JOEL PRO

CHAPITRE 5 : LE VIREMENT COMPTABLE ET LA RECIPROCITE DES COMPTES

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Le virement comptable

Notion de virement comptable

Définition

Le virement comptable est une opération comptable par laquelle une somme est transférée du débit d’un autre compte ou du crédit d’un autre compte au crédit d’un autre compte.

Le rôle du virement comptable

Le virement comptable peut être utilisé :

Pour regrouper les comptes ou les ventiler
Pour rectifier les erreurs d’imputation (inscription) des sommes dans les comptes
Soit pour éclater un compte en sous compte
Soit pour regrouper les sous comptes dans un seul compte.

On parle aussi de virement comptable en cas d’un transfert entre les comptes des tiers.

Principe comptable

Schéma d’illustration des virements

D compte X C D compte Y C

5 000 5 000 5 000

Pour transférer un montant d’un compte, si le montant est au débit, on le met d’abord au crédit puis au débit le nouveau compte.

D Compte x C D compte y C

5 000 5 000 5 000

Pour transférer un montant dans un compte, si le montant est au crédit, ou le met d’abord au débit puis au crédit du nouveau compte.

Virement par rectification d’erreur

Lors de l’enregistrement d’un achat à crédit de 80 000 FCFA au fournisseur THERMANN, le comptable de l’entreprise a crédité par erreur le compte du fournisseur JOEL PRO.

TAF : rectifiez cette erreur par le procédé du virement comptable.

D THERMANN C D JOEL PRO C

80 000 80 000 80 000

Une facture du fournisseur NANA a été créditée de 50 000 FCFA a tort au compte du fournisseur ADAMOU. Il importe donc de faire passer la somme de 50 000 FCFA au débit du compte fournisseur ADAMOU. Rectifiez cette erreur

D NANA C D ADAMOU C

50 000 50 000 50 000

Virement entre compte de tiers

M. ESSAMA commerçant qui possède un compte créditeur de 2 000 000 FCFA à la BICEC donne l’ordre à la BICEC de virer une somme de 1 000 000 FCFA sur le compte de son fournisseur TANG qui aussi a un compte à la BICEC.

Schématisation :

D ESSAMA C D TANG C

1000 000 2 000 000 1 000 000

Regoupement des comptes ventilation

On est parfois amené en comptabilité:

À remplacer plusieurs comptes par un seul (regroupement)

Application :

Dans l’entreprise THERMANN on trouve les comptes suivants :

D Client NANA C D Client ESSAMA C D ZEH C

500 000 800 000 300 000

M. THERMANN demande de regrouper le regrouper le virement dans un seul compte client.

Solution

D Client C

500 000

800 000

300 000 SD : 1 600 000

1 600 000 1 600 000

Il suffit de transférer le débit d’un compte client au débit du compte client unique.

En fin d’année les comptes divisionnels doivent faire l’objet d’un regroupement dans les comptes collectifs lors de l’établissement du bilan.

À substituer à un compte plusieurs autres comptes permettant son analyse.

Application :

Dans l’entreprise bekolo, il existe un compte collectif (marchandise) dont la valeur est de 98 800. M. BEKOLO décide de détailler pour faire apparaitre la situation de chaque type de marchandises à savoir:

Les marchandises M1 : 10 500
Les marchandises M2 : 18 600
Les marchandises B1 : 26 200
Les marchandises B2 : 42 800

Il suffit de transférer le débit du compte marchandise au débit des comptes concernés.

Solution :

D Marchandises C D Marchandise M1 C

10 500 10 500

D Marchandise M2 C

98 800 18 600 18 600

D Marchandise B1 C

26 900 26 900

D Marchandise B2 C

42 800 42 800

Le virement entre le compte de tiers c’est aussi un virement où une personne débiteur d’une seconde personne donne l’ordre à son banquier de transférer une certaine somme d son compte au compte de la seconde.

Ce virement est relativement rare dans les entreprises ordinaires, sont au contraire très nombreux dans les banques.

Si le débiteur et le créancier ont le même compte dans une même banque, le virement est dit direct.
Si le débiteur et le créancier ont les comptes ouverts dans les banques différents, le virement est dit indirect.

Exemple : soit deux clients de la SGBC dont les comptes se présentent ainsi :

D DORIANE C D DIVINE C

200 000 150 000

DIVINE donne l’ordre à la SGBC (banquier) de verser une somme de 50 000 FCFA dans le compte de DORIANE.

D DORIANE C D DIVINE C

200 000 50 000 150 000

50 000

SC : 250 000 SC : 100 000

250 000 250 000 150 000 150 000

Virement du bilan au compte

Etablir un compte à partir du bilan

Pour établir un compte à partir du bilan :

On inscrit les montants des postes d’actifs au débit des comptes correspondants,
On inscrit les montants des postes du passif au crédit des comptes correspondants,
On possède ainsi à la réouverture des comptes en y inscrivant tous les mouvements qui interviendront.

Virement des comptes au bilan

On calcule les soldes des différents comptes et on inscrit :

Les comptes à soldes débiteurs à l’actif au bilan
Les comptes à soldes créditeurs au passif du bilan
Les comptes soldés n’ont pas de postes correspondant au bilan.

La réciprocité des comptes

Définition

Deux comptes sont dits réciproques lorsque tenus dans deux comptes différents, il enregistre les créances et les dettes qui naissent à l’occasion des deux entreprises c’est-à-dire la même opération en sens inverses.

Exemples des comptes réciproques

Le compte du client tenu par le fournisseur et l compte du fournisseur tenu par le client.
Le compte banque tenu par le déposant (entreprise, client) et le compte client au déposant tenu par la banque.

De façon générale, tous les comptes de créances et de dettes tenus par une entreprise ont leur homologue réciproque dans la comptabilité des tiers intéressés.

NB : le compte achat et vente ne sont pas réciproque puisqu’il enregistre tous les achats et toutes les ventes de l’entreprise réalisée avec les tiers (clients, fournisseurs). On ne doit pas confondre réciprocité et partie double. Les comptes réciproques appartiennent à deux comptabilités et la réciprocité ne fait pas intervenir la notion de partie double.

Les caractéristiques des comptes réciproques

Il fonctionne à sens contraire ou inverse
Il présente le même solde de sens opposé (à un solde débiteur de l’un correspond à un solde créditeur de l’autre)

Analyse des opérations dans les comptes réciproques

Pendant le mois de janvier 2012, les ETS JOEL PRO ont effectué les opérations suivantes avec le client THERMANN.

02/01 : vente de marchandises à THERMANN 500 000 FCFA,
04/01 : chèque n° 146 envoyé à THERMANN 350 000 FCFA,
09/01 : vente de marchandise à crédit à THERMANN 600 000 FCFA,
12/01 : retour d’un lot de m’ses non conforme par THERMANN 200 000 FCFA
16/01 : JOEL PRO accorde à THERMANN un rabais suivant la non-conformité des m’ses 20 000 FCFA
19 /01 : vente de m’ses au comptant espèce à THERMANN 185 000 FCFA
26/01 : règlement reçu de THERMANN en espèce 400 000 FCFA
30/01 : vente à crédit à THERMANN 90 000 FCFA

Le 01/01, le solde de THERMANN était débiteur de 700 000 FCFA et celui de JOEL PRO était débiteur de 900 000 FCFA.

TAF : présentez les comptes des deux parties suite aux opérations de l’exercice encours.

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