CHAPITRE 4 : LES COMPTES

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1. Définition

Le compte est un tableau à l’image du bilan qui enregistre les opérations ou flux de même nature c’est-à-dire se rapportant à un même objet.

Le compte texte est destiné à enregistrer les mouvements concernant la caisse.

1. Description du compte

Le tracé d’un compte est comme celui d’un bilan, il comporte 2 parties :

• Une partie droite où sont notés les flux dont l’origine se trouve dans le poste du bilan intéressé ; cette partie qui représente les ressources est appelée « crédit »
• Une partie gauche où sont notés les flux dont la description se trouve dans le poste du bilan intéressé ; cette partie qui représente les emplois est appelée « débit ».

 

1. Vocabulaire

• Débiter un compte : c’est porter une somme au débit du compte
• Créditer un compte : c’est porter une somme au crédit du compte.
• Arrêter un compte : c’est calculer son solde
• Calculer un solde : c’est totaliser les débits et les crédits puis faire la différence.
• Le solde est débiteur si le total débit est > au total crédit, la différence s’inscrira au crédit du compte.
• Le solde créditeur si le total crédit est > au total débit, la différence s’inscrira au débit du compte.
• Ouvrir un compte : c’est reprendre l’ancien solde (celui-ci est calculé lorsqu’on a fermé un compte)
• Le compte est soldé ou nul lorsque le total débit est égale au total crédit et le solde est égal à zéro.

 

1. Tracé des comptes

Puis que le compte doit concerner les opérations affectant le poste correspondant du bilan, il faut qu’il y figure :

• La date de l’opération ;
• Le libellé qui est la description condensé mais explicite de l’opération.
• La valeur (montant en unité monétaire)

 

 

1. Le compte en T

                                 

                 Débit                               nom ou n° du compte                           crédit

                    Emploi ou destination                              origine ou ressources

 

1. Le compte à colonnes séparées

Débit                                                                                                                                           crédit

dates	libellés	montants	dates	libellés	montants

 

1. Le compte à colonnes mariées

Débit                                                                                                                                           crédit

Dates	libellés	Montants débit	Montants crédit	soldes

 

1. La notion de solde

A un moment donné ou additionne les sommes inscrites au débit d’une part et celles inscrites aux crédits d’autres part.

On appelle solde la différence des totaux obtenus

Solde = total élevé – total faible

1. Arrêté ou fermeture d’un compte

Arrêter un compte consiste à inscrire le solde de ce compte du côté du total faible de manière à obtenir l’égalité entre les 2 totaux.

EXEMPLE : le 02/06/2012 au matin, le compte caisse représente un solde débiteur de 45 000 FCFA. Dans la journée, les opérations suivantes sont effectuées :

• Règlement en espèces ; reçu du client PAUL 175 000 FCFA
• Achat en espèces des fournitures  81 560 FCFA
• Vente en espèces de m’ses 242 135 FCFA
• Paiement du fournisseur LOUIS en espèces 186 800 FCFA
• Achat de carburant en espèces 16 000 FCFA

TAF :

1. Enregistrer ces opérations au compte caisse
2. Arrêter ce compte en fin de journée
3. Rouvrir ce compte le 03/06/2012 au matin

C) enregistrement dans les comptes « jeu de compte »

*  principe

- Un compte est débité si l’opération qui l’affecte s’analyse à un emploi

-  Un compte est crédité si l’opération qui l’affecte s’analyse à une ressource.

* jeu des comptes d’actifs

Les comptes d’actifs sont débités des augmentations et crédités des diminutions d’emplois. Ceci peut être schématisé comme suit :

                      Débit                  nom ou n° du compte d’actifs                  crédit

                            (+)                                                                              (-)

 

Les comptes du passif augmentent au crédit et diminuent au débit et ce schématise comme suit :

                      Débit                  nom ou n° du compte du passif                  crédit

                            (-)                                                                      (+)

 

EXEMPLE : analysons les opérations ci-dessous dans les comptes concernés

1. Achat de m’ses en espèces 500 000 FCFA au fournisseur EDIMO
2. Retrait de la banque pour alimenter la caisse 150 000 FCFA
3. Vente des m’ses par CCP 600 000 FCFA (coût d’achat : 500 000 FCFA)
4. L’entreprise JOEL PRO achète 250 000 FCFA de m’ses à l’entreprise ADAMOU règle ainsi : ½ en espèce, ¼ par chèque bancaire et le reste à crédit.

REMARQUE :

• Dans une entreprise, on ne crée pas le même compte deux fois
• Toute opération enregistrée dans un compte comprend toujours les indications suivantes :
• La date à laquelle elle a lieu
• Le libellé (son explication ou le résumé)
• La somme (montant)

 

1. La partie double

En comptabilité, chaque opération est portée à la fois et pour un montant égal au débit d’un ou plusieurs comptes et au crédit d’un ou plusieurs comptes

Exemple : soient les deux comptes suivants au début de la journée du 1^er/07/2011

D                   banque                 C                                                 D                   Caisse                  C

      500 000                                                                                          50 000

Au cours de la journée, l’entreprise retire 90 000 de la banque pour alimenter la caisse.

TAF : analysez cette opération

SOLUTION

• La caisse augmente de 90 000 FCFA
• La banque diminue de 90 000 FCFA

L’opération  sera ajoutée ou enregistrée en comptabilité par la double inscription dans les comptes de l’entreprise.

D                   banque                 C                                                 D                   Caisse                  C

                                  90 000                                                                90 000

                                        R                                                                          E

Le compte banque enregistre en fin de journée : 410 000 FCFA

Le compte caisse enregistre en fin de journée : 140 000 FCFA

REMARQUE :

Toute somme portée à gauche d’un compte aura une contre partie inscrite à droite d’un autre compte. De même un ensemble d’opération, le total des débits doit être toujours égale au total des crédits d’un compte ou simplement « il y a de crédit sans débit équivalent et réciproquement »

EXEMPLE : soient les deux comptes suivants au début de la journée du 1^er/11/2013

D                   banque                 C                                                 D        Fournisseur                  C

      150 000                                                                                                                   200 000

Au cours de la journée, l’entreprise a réglé par chèque bancaire 100 000 FCFA à son fournisseur.

TAF : analysez cette opération

Solution

• La dette du fournisseur diminue de 100 000 FCFA
• La banque diminue de 100 000 FCFA

L’opération  sera ajoutée ou enregistrée en comptabilité par la double inscription dans les comptes suivants :

D                   banque                 C                                                   D          Fournisseur             C

                                  100 000                                                                                      100 000

                                        R                                                                          E

Remarque : l’enregistrement des opérations dans le compte doit se faire dans l’ordre chronologique c’est-à-dire au jour le jour.

Le compte banque enregistre en fin de journée : 50 000 FCFA

La dette du fournisseur en fin de journée est de 100 000 FCFA

 

APPLICATION

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