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Sous thème 1 : BUDGET DE TRESORERIE

Pour atteindre l’objectif qu’elle s’est fixée, l’entreprise établit avec chaque département ou responsable des prévisions spécifiques coordonnées et limitées dans le temps : ce sont des programmes. La coordination de ces programmes à partir des actions s’élabore mieux dans un tableau appelé : Budget.

Définition et catégorie de budget :

Définition :

Le budget est l’expression monétaire d’un programme d’action établie par l’entreprise.

Les catégories de budget :

On distingue :

Deux catégories de budget à savoir

Les budgets de base : Ce sont les budgets qui conditionnent tous les autres budgets. Ils sont au nombre de deux : le budget de vente et le budget de production.
Les budgets annexes : Ce sont ceux qui découlent des budgets de base on peut citer : Le budget des charges, le budget des investissements, le budget des approvisionnements et le budget de trésorerie. Ce dernier fera l’objet de notre étude.

Le budget de trésorerie :

L’activité de l’entreprise se caractérise par des flux ou des mouvements monétaires à savoir : Les encaissements (ou recettes) et les décaissements ou (dépenses). La trésorerie ou disponibilité et de l’entreprise doit toujours faire face aux décaissements.

Définition :

Le Budget de trésorerie : est un tableau qui permet de prévoir l’importance et les dates des mouvements monétaires pour évoluer le cas échéant certaines insuffisance et préparer les solutions appropriés.

Construction du budget de trésorerie :

Il est souvent construit pour une année par période mensuel ou trimestrielle et comprend trois parties essentielles à savoir :

Les encaissements ou recettes :

Dans cette partie on enregistre :

Les valeurs réalisables du bilan initial (encaissements relatifs aux créances des clients).
Les recettes sur budget de vente (les règlements des clients)
Les avances ou acomptes versés par les clients
Tous les autres encaissements à caractère financier (intérêts sur prêts, dividende à encaisser, emprunts obtenus, la cession des immobilisations).

Les décaissements ou dépenses :

Cette rubrique enregistre :

Les règlements des dettes à court terme
Tous les achats (approvisionnement) et autre charges
Les avances ou acompte versés au fournisseur
Les décaissements relatifs au budget d’investissement
Les autres décaissements à caractères financiers (dividendes à payer, les remboursements d’emprunts, les achats des titres de participation)

NB : Lorsque les encaissements et les décaissements sont établir dans le temps il faut veiller à leur étalement lors de l’établissement du budget de trésorerie.

Les états de trésorerie :

Il faut connaître la trésorerie en fin de chaque mois ou trimestre d’après l’égalité suivante :

Trésorerie fin de mois = Trésorerie début du mois ± flux net du mois

Flux net de du mois = Total des encaissements – Total des décaissements du mois

Elaboration des différents tableaux :

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