CHAPITRE 3 : LES OPÉRATIONS D'ACHATS – VENTES DE MARCHANDISES

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INTRODUCTION

Les opérations d'achat-vente de marchandises sont celles qui mettent l'entreprise en relation avec ses fournisseurs et ses clients.

Il y a donc création de leur flux économique

• Un flux réel (mouvement des marchandises du vendeur vers l'acheteur)
• Un flux financier (mouvement des moyens financiers de l'acheteur vers le vendeur).

Le processus d'achat-vente est engagé par le client qui émet ses besoins à travers un bon de commande. Lors de la livraison, le vendeur remet au client la facture et le bon de livraison.

• La facturation

1. Définition

La facture est un document établi par le vendeur et précisé au client qui indique le détail des marchandises vendues, fait le décompte du montant net à payer et est le document de base de l'enregistrement des opérations tant chez le vendeur que l'acheteur.

1. Les types de factures

On distingue deux types de facture

1. La facture « DOIT »

Elle est établie par le vendeur et planifiée au client pour matérialiser les ventes de marchandises ainsi que les conditions de ventes.

1. La facture « AVOIR »

Elle est établie par le vendeur et planifiée au client pour constater soit le retour de marchandises, soit les réductions hors facture.

1. Présentations : étude sur exemple

Le 5 janvier 2014, la SARL JOELPRO BP 1580 DOUALA adresse à THERMANN SA BP 2222 YAOUNDÉ une lettre de commande N°2 comprenant les éléments suivants :

• 20 sacs de riz BETA REF RIZ BE
• 15 sacs de riz NEIMA réf RIZ NE
• 25 palettes d'eau minérale source TANGUI réf EM01
• 10 palettes de RIVER 0,5 L : réf RIV01
• 10 SACS de sucre NOSUCA : réf SUM05

Les prix pratiqués par la THERMANN SA sont les suivants :

Le 06 janvier 2014, la SARL JOELPRO reçoit le bon de livraison N°05 ainsi que la facture N°V01. Il constate le même jour que 5 sacs de riz BETA et 5 sacs de sucre NOSUCA sont de mauvaise qualité et décident de les retourner à THERMANN SA.

Le 7 janvier, il reçoit la facture AVOIR AV08 constatant le retour de marchandise.

VOYAGE A FAIRE :

1. Établir le bon de commande N°01
2. Établir le bon de livraison et la facture DOIT
3. Etablir la facture AVOIR constatant le retour de marchandises.

SOLUTION

1. Etablissons le bon de commande N°01

1. Facture de stabilisation « DOIT »

1. L'inventaire intermittent

On enregistre uniquement l'opération d'achat chez le client et l'opération de vente le fournisseur.

• Chez le client

• Chez le fournisseur

EXEMPLE :

Reprendre l'exemple précédent et passer les écritures de la facture DOIT chez THERMANN SA et chez SARL JOELPRO

SOLUTION

1. Passons les écritures chez THERMANN SA (fournisseur)

1. Passons les écritures chez SARL JOELPRO (client)

1. L'inventaire permanent

Chez l'acheteur un plus de l'achat, on constate l'entrée d'un stock des marchandises.

• Chez le client
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