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CAS N°1

Vous disposez en annexe 1 le bilan des Ets KESS au 31/12/2005. En annexe 2 des renseignements divers concernant ce bilan

 Travail à faire :

1. présenter le tableau de reclassement des postes d’actif
2. Présenter le tableau de reclassement des postes du passif
3. Présenter le bilan financier en valeurs absolues et relatives.
4. Calculer : le fonds de roulement permanent, le fonds de roulement total, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette.
5. Calculer les rations ci-dessous et porter un jugement sur la situation financière de cette : - financement des immobilisations – autonomie financière – solvabilité générale – liquidité générale – trésorerie à échéance et trésorerie immédiate.

Annexe 1    Bilan de la KESS au 31/12/2005 ( en milliers de FCFA)

Actif	Montant	Passif	Montant
Frais d’établissement Terrain Constructions Matériels Marchandises Produits finis Clients Effet à recevoir Débiteurs divers Titres de placement Banque	3.000 6.000 15.000 8.000 7.500 21.000 10.800 8.000 11.000 3.500 6.200	Capital Réserves Provision pour risques et charges Emprunt à LMT Fournisseurs Créanciers divers Effets à payer Résultat net	20.000 13.500 9.000 9.500 21.700 6.300 12.000 8.000
	100.000		100.000

Annexe 2 Informations complémentaires d’ordre financier

1. le terrain vaut en réalité 90% de sa valeur comptable
2. des titres de placement pour 900.000 F paraissent difficilement vendables. Leur valeur réelle est de 1.200.000 F
3. la provision sur les créances sur les clients a été sous estimée. Il aurait fallu la majorer de 160.000
4. Dans les marchandises et les produits finis, le stock de sécurité est estimé respectivement à 1.500.000 et 3.000.000.
5. Les constructions et les matériels peuvent être cédés facilement à 29.350.000
6. Les provisions pour risques et  charges
   • Une provision pour litiges échéant dans huit mois      800.000
   • Une provision pour pertes justifiée échéant dans 3 ans  5.600.000
   • Le reste concerne une provision fictive
7. les effets à recevoir sont escomptables dans la limite d’un montant de 4.300.000
8. le résultat net sera distribué à concurrence de 4.500.000
9. le fonds de commerce créé par l’entreprise vaut 2.500.000

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CAS N°2

     La SA PLASTIC-COM est une entreprise industrielle spécialisée dans la fabrication des bouteilles en plastiques. Vous disposez en :

-  Annexe 1 : le bilan de la SA PLASTIC-COM au 31/12/2005

• Annexe 2 : les informations financière

1. Présenter le tableau de reclassement des postes de l’actif et du passif
2. Présenter le bilan financier en grandes masses (valeurs relatives et absolues)
3. Calculer les ratios de structure financière
4. Présenter le bilan fonctionnel en grandes masses de la SA au 31/12/2005 sachant que la valeur brute des frais d’établissement est de 4.750.000F et dans les créances diverses 3.250.000 F concernent les créances sur cession d’immobilisation, l’écart de conversion actif concerne le poste fournisseur et l’écart de conversion passif concerne le poste client.
5. Calculer le FRNG et commenter

 

ANNEXE 2 : Informations financières (en 10³ )

• la valeur actuelle des biens se présente ainsi :

• Fonds commercial 25.000
• Terrain                        32.000
• Installations techniques 35.000

• les constructions et autres immobilisations corporelles seront reprises à leur valeur nette comptable
• les participations représentent la valeur d’acquisition de 1000 actions de la SOCAVER. Cette société dont le capital est formé de 4.000 actions est en liquidation et son bilan résumé avant partage se présente ainsi :

• total actif………………..156.000
• charges immobilisées……6.800
• dettes……………………..57.200
• ressources propres…………92.000

• le montant des prêts à rembourser dans 6 mois est de 1.800
• les autres prêts ainsi que les autres immobilisations financières sont à plus d’un an
• le stock outil représente :

• 3.800 pour les matières premières
• 12.000 pour les produits finis

• 80% selon des valeurs mobilières de placement sont cotés et facilement vendable
• la provision pour risque est sans objet
• la provision pour charges entraînera un décaissement dans 16 mois
• les dettes fournisseurs à plus d’un an s’élève à 10.500
• parmi les autres dettes 300 seront à payer dans 15 mois
• le résultat de l’exercice 2005, doit être reparti de la manière suivante :

• dotation à la réserve légale 10%
• dotation à la réserve statutaire 4.500
• report à nouveau de l’exercice 750
• le reste sous forme de dividende aux actionnaires.

Annexe 1 : Bilan de la PLASTIC- COM au 31/12/2005 (en milliers de francs)

Actif                                                                                                                             Passif

Intitulés	Brut	Amorts et prov.	Net	Intitulés	Montants
Actif immobilisé Charges immobilisées -frais d’établissement immob. Corporelles - terrain - construction -installation technique - matériel de transport immob. Financières participation prêts autres	3.450   7.000 35.000 125.000 25.000   22.400 2.500 400	6.000 42.500 6800	3.450   7.000 29.000 82.500 18.200   22.400 2.500 400	Ressources stables Capitaux propres -capital (VN 10.000) - prime d’émission - réserves légales -réserves statutaires -résultat de l’exercice	50.000 10.000 2.000 5000 11.750
				TOTAL I	78.750
				Dettes financières - emprunts - provisions pour risques - provisions pour charges	125.900 2.800 2.000
Total I	220.750	55.300	165.450	TOTAL II	130.700
Actif circulant Stocks et en-cours -matières premières -produits finis   charges et emplois assimilés -clients -fournisseurs, avances versés - créances diverses	20.000 70.000         75.000 12.340   6.650	5.300 1.700         12.500 -   -	14.700 68.300         62.500 12.340   6.650	Ressources stables	209.450
				Passif circulant -dettes circulantes HAO - dettes fournisseurs -dettes sociales et fiscales - autres dettes	6.000 106.800 3.600 9.500
				Total passif circulant III	125.900
				Trésorerie passif - Banque crédit d’escompte	15.000
Total II	183.990	19.500	163.940	Total IV	15.000
Trésorerie Actif - valeur mobilière de placement - disponibilités	6.400   15.760	1.200	5.400   15.760	Ecart de conversion passif	1.800
Total III	22.160	1.200	20.960
-ecart de conversion actif	1.250	-	1.250
Total général	428.150	76.000	352.150	Total général	352.150

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CAS N°3

On vous donne le bilan de l’entreprise OPALU en annexe 1

TAF : A l’aide de l’annexe, présentez le bilan fonctionnel de la société OPALU en grandes masses.

2°   Déterminer :

• le FRNG
• le BFR d’exploitation
• le BFR hors exploitation
• la trésorerie nette
• vérifier le calcul de la trésorerie nette
• commenter les résultats

 

		Institués	brut	A/P	net	institués	net
Actif immobilisé		Frais d’établissement	19 100	15 742	3 358	Capital social	1000 000
		Fonds de commerce	2 000 000		2 000 000	Réserves légales	108 000
		Autres immob incorp	305 050	251 600	53 450	Réserves statutaires	659 934
		Terrains	320 244		320 244	Autres réserves	9 304 262
		Constructions	9 700 312	5 283 270	4 417 042	Report à nouveau	( 845 711)
		Instal technique et mat	13 451 367	10 131 744	3 319 623	Résultat de l’exercices (perte)	(1 017 735)
		Autres immob corp	2 876 131	2 044 841	831 290	TOTAL I	9 208 750
		Immob en cours	3 365		3 365	Provision pour risque	141 544
		Titres de placement	2 693 920	362 862	2 331 058	Provision pour charge	362 217
		Autres immobilisat  financières	211 710	51 600	160 110	TOTAL II	503 761
		Total  I	31 581199	18 141659	13 439 610	Emprunt et dettes Auprès des  ETS de crédit (4)	5 106 705
Actif circulant		Matières premières	6 509 300	502 690	6 006 610	Emprunt et dettes Financières diverses	10 384 297
		En cours de productions	2 449 064	181 757	2 267 307	Dettes fournisseurs	10 701 964
		Produits finis	2 079 358	14 476	2 064 882	Dettes fiscales et sociales	4 142 428
		Avances et acomptes  Versés sur commande	16 041		16 041	Dettes sur Immobilisation	508 415
		Clients et compte Rattaché  (1)	11 619 354	746 419	10 872 935	Autres dettes diverses	843 951
		Créances sur Immobilisation (2)	4 914 130		4 914 130	Produit constaté d’avance (3)	145 500
						TOTAL III	31 833 260
		Valeur mobilières de Placement	853 210		853 210	Ecart de  conversion	1 241
		Disponibilités	294 057		294 057	TOTAL GENERAL	41 547 012
Compte de régularisat						(1) part à plus d’un an 5 207 495   (2) hors activité ordinaire   (3) dont part à plus d’un an       45 300 (4) dont concours bancaires       1 822 140
		Charges constatées d’avances	570 100		570 100
		Total II	29 304 614		27 859 272
		Charges à répartir sur Plusieurs exercices	235 211		235 211
		Ecarts de conversion  actif	12 989		12 989
		TOTAL GENERAL	61 134 013	19 587 001	41547 012

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CAS N°4

La société BERTIVOC est une société anonyme au capital de 1000 000.000F divisé en actions de nominal

20.000F. Son bilan au 31/12/2005 se présente comme suit :

Frais d’établissements	71 800	Capital social	1000 000
Terrains	172 000	Réserves	210 400
Bâtiments	302 400	Provisions pour pertes	226 200
Matériels	1 189 600	Emprunts à LMT	654 840
Titres de participations	212 480	Fournisseurs	409 360
Stocks marchandises	394 600	Etat	70 200
Stocks emballages	27 920	Régularisation des cptes passif	86 400
Clients	229 400	Effets à payer	126 600
Clients douteux	27 800	Bénéfices de l’exercice	140 200
Débiteurs divers	38 800	Concours bancaire	77 280
Régularisation actif	33 800
Effet à recevoir	86 600
Titres de placement	64 800
Banques	110 480
Caisse	39 000
Total actif	3 001 480	TOTAL PASSIF	3 001 480

 

RENSEIGNEMENTS ANNEXES

1. Terrains et bâtiments peuvent être évalués à 600 000 000F
2. Les amortissements du matériel ne traduisent pas la dépréciation réelle. La moins value est            environ 220 000 000
3. Les titres de participation ils sont composés de 600 parts sociales d’une SARL dont le capital est divisé en 3000 parts et dont le bilan réel est le suivant ( en milliers)

- Actif immobilisé   1 380 000F                          Capitaux propres     1 168 000F

- Actif circulant       1 728 000F                          Capitaux étrangers   1 940 000F

1. Les stocks de marchandises doivent être dépréciés de 10% et le stock outil est évalué 21 350 000F
2. Une créance de 16 000 000F est à échéance lointaine
3. Les provisions pour dépréciation des comptes client d’un montant de 19 200 000 sont insuffisantes il convient de les augmenter de 50%. Le recouvrement paraît lointain.
4. Les titres de placement comprennent :

• 100 actions UCB acquises à 126 800 actuellement cotées à 119 800
• 200 obligations SCB-CL acquises à 240 000 actuellement cotées à 236 800
• 70 actions SABC acquises à 78 000F actuellement cotées à 89 200F

1. Une provision pour risque concerne des garanties à payer dans moins de 6 mois : 46 800 000F. une provision pour perte de 144 000 000F est sans objet et va vraisemblablement donner lieu à la taxation à 38,5% dans les mois qui viennent.
2. Le bénéfice donnera lieu à une distribution de 10 000 000F en Juin 2006. le reste sera porté en réserves.

TRAVAIL A FAIRE :

1°  Procéder aux redressements nécessaires ;

2°  présenter le bilan financier en grandes masses

3°  Représenter graphiquement le bilan (graphique en carré, en circulaire)

4°  Calculer le fond de roulement  et le besoin en fond et donner sa signification.

5°  Commenter la situation financière de la société à l’aide des ratios permettant d’apprécier.

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                                                           CAS N°5

 

  Il vous demande de procéder à une analyse de la situation financière de la société FOODCAM. Pour cela, il vous est communiqué les documents ci-après :

  Annexe 1 : Bilan de la société FOODCAM au 31/12/2007

  Annexe 2 : renseignements pour l’analyse de la situation financière.

 

Travail à faire

           

1. En vous servant des informations contenues dans les annexes 1 et 2, effectuer les redressements et reclassements nécessaires.
2. Dresser le bilan financier condensé
3. Calculer le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement ; que représente la différence la différence entre les deux ?
4. Calculer les ratios de structure financière

 

Annexe 2 : RENSEIGNEMENTS POUR L’ANALYSE FINANCIERE

 

1. la valeur réelle des terrains est de 19.200.000
2. la valeur réelle des installations et agencements est estimée à 45.000.000
3. la valeur actuelle du fonds commercial est de 15.000.000
4. les provisions pour risques et charges sont sans objet
5. les autres immobilisations financières seront remboursées à concurrence de 1.080.000 dans moins de 6mois et le reste dans 15 mois
6. le stock outil est estimé à :

7.200.000 pour les produits fabriqués

2.280.000 pour les matières premières

      7-  les emprunts d’un montant de 12.540.000 sont payables à moins de 6mois

      8-  les autres dettes d’un montant de 180.000 sont payables dans 17 mois

      9-  les bâtiments et le matériel de transport seront repris à leurs valeurs nettes comptables

      10- le conseil d’administration de l’entreprise a proposé à l’assemblée générale des actionnaires la répartition suivante des bénéfices :

Dotation à la réserve légale : 3.150.000

Somme distribuée aux actionnaires : 3.900.000

 

                        Annexe 1 : BILAN SIMPLIQUEE DE LA SOCIETE FOODCAM AVANT REPARTITION DES BENEFICES

 

ACTIF	BRUT	A ET P	NET	PASSIF	MONTANT
Charges à repartir Terrains Bâtiments Installations et agence. Matériel de transport Titres de participation Autres immobilisations Matières premières Produits fabriqués Fournisseurs clients autres créances titres de placements banques, CCP, caisse   TOTAL GENERAL	2.070.000 4.200.000 21.000.000 75.000.000 15.000.000 13.440.000 1.740.000 12.000.000 42.000.000 7.404.000 45.000.000 3.660.000 3.840.000 9.456.000   255.810.000	3.600.000 25.500.000 4.080.000     3.180.000 1.020.000   7.500.000   720.000     45.600.000	2.070.000 4.200.000 17.400.000 49.500.000 10.920.000 13.440.000 1.740.000 8.820.000 40.980.000 7.404.000 37.500.000 3.660.000 3.120.000 9.456.000   210.210.000	Capital Primes d’emission Réserves insdipo Réserves libres Résultat Emprunts Prov pour risques Dettes Cir HAO Fournisseurs Dettes fiscales Autres dettes Banques, crédits d’escomptes	30.000.000 6.000.000 1.200.000 3.000.000 7.050.000 75.540.000 2.880.000 3.600.000 64.080.000 2.160.000 5.700.000 9.000.000

 

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