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EXERCICE 1

Le 7/12  THERMANN livre à PASCAL les marchandises aux conditions suivantes :

·         Montants  brut : 500 000

·         Rabais 2%

·         Escompte 1%

·         THERMANN dispose d’une camionnette qui a effectué la livraison, frais facturé 20 000

·         Emballages consignés 30 000

·         TVA 19.25%

·         Taux de marque 20%

TRAVAIL A FAIRE :

1)    Présenter la facture de vente n° V 101 adressée à PASCAL par THERMANN

2)   Déterminer le coût d’achat des marchandises vendues par THERMANN

3)   Déterminer le coût d’entrée des marchandises en stock de PASCAL

4)    Passer les écritures comptables dans le journal de THERMANN et le journal de PASCAL

 

SOLUTON

1)   Présentons la facture de vente n°V101 adressée à PASCAL par THERMANN

2)   Déterminons le coût d’achat des marchandises vendues par THERMANN

 

3)   Déterminons le coût d’achat des marchandises achetées par PASCAL

 

4)   Passons les écritures comptables dans le journal de THERMANN et de PASCAL

 

·         Dans le journal de THERMANN

·         Dans le journal de PASCAL

EXERCICE 2

Le 25 avril 2015 THERMANN vend à son client JOEL des marchandises pour un montant de 600 000F. Cependant JOEL obtient une remise de 2% et un escompte de 1% sur les marchandises obtenues. Pour le conditionnement des marchandises THERMANN consigne 200 cartons à 500 le carton. Les frais de transport payés s’élèvent à 50 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE :

1)    Présenter la facture n° V122 relative à la vente de marchandises

2)   Passer les écritures dans les comptabilités du fournisseur THERMANN et celle du client JOEL

 

 

SOLUTION :

1)   Présentons la facture N°V122 relative à la vente de marchandises

2)   Passons les écritures comptables chez les deux parties

 

·         Chez THERMANN (fournisseur)

·         Chez JOEL (client)

EXERCICES POUR ALLER PLUS LOIN

EXERCICE N°1

   L’entreprise JOELPRO SA est une entreprise commerciale basée dans la ville de Douala Cameroun B.P 5620 ; TEL : 33.42.17.18 Douala. Au cours du mois d’octobre 2007 les opérations suivantes :

1-11 ventes de marchandises à LOKO, Brut HT 8.000.000 F, remises 4 et 3% ; escompte 2% ; port payé en espèces (PC N°10) 140.000 F. Facture N°130 ; règlement comptant par chèque bancaire

2-11 achat de marchandises au fournisseur YANGA 13.700.000 F, remise 10% ; escompte 1% ; port dû 270.000 F réglé en espèces (PC N°11). Facture N°201

4-11 ventes de marchandises au client TAMO ; Brut  HT 6.300.000F remise 8% ; escompte 2%, port facturé 340.000 FHT ; 150 emballages consignés à 800 F l’emballage. Facture N°138

6-11  Encaissement par chèque bancaire N°132, une commission pour 350.000 FHT

7-11  Achat en espèces de timbres fiscaux pour 130.000 F et de timbres poste pour 90.000 F

8-11  Achat de marchandises au fournisseur YANGA : brut HT 7.000.000, remise 9% ; escompte 2% ; port payé en espèces à notre charge par YANGA 90.000F ; 25 emballages consignés à 1.000 F

10-11 vente de marchandises à TAFFO : Brut HT 8.000.000, remise 6% ,  escompte 2% ; port facturé 320.000 FHT, 36 emballages consignés à 800 FHT ; Facture N°105 règlement au comptant en espèces

11-11 Nous consignons au client ETAME 600 emballages à 800 FHT l’emballage

12-11 Nous retournons au fournisseur YANGA, BRUT HT 2.000.000 F de marchandises non conformes. Il nous accorde à cet effet un rabais supplémentaire 25.000 F. Nous retournons, 20 emballages repris à 900 FHT l’emballage.

 13-11 Le client NONO nous remet un chèque bancaire de 7.000.000 F, pour avance sur commande. Chèque N°0131 tiré sur la BICEC.

14-11 nous recevons du fournisseur YANGA la facture d’avoir N°AV13 du 12-11 concernant les marchandises non conformes

15-11  le client TAFFO nous retourne des marchandises non conformes : brut HT 2.600.000 ; port 86.000 ; 15 emballages repris à 800 FHT facture N°A136

Le 16-11 ETAME retourne 360 emballages repris à 700 FHT

Le 17-11  vente de marchandises au client NONO, Brut HT 17.500.000 F, remise 15% n escompte 1%, port payé en espèces à notre charge 420.000 F (PC N°16), 35 emballages consignés à 800 F HT l’emballage. Facture N°121

Le 18-11 Nous réglons en espèces les frais d’installation 60.000 F HT (PC N°17)

Le 19-11 NONO nous retourne 6.000.000 F de marchandises non conformes ; port payé à cet effet en espèces à notre charge 120.000 F. Nous lui accordons un rabais supplémentaire de 140.000 F. il nous retourne 20 emballages repris à 700 FHT (Facture N°122)

Le 21-11 ETAME nous informe qu’il désire conserver 50 emballages. Nous décidons les lui facturer. Facture N°123

Le 23-11 NONO règle le solde de son compte comme suit 3/5 par chèque et le reste par CCP

Le 28-11 Nous réalisons une destruction de 20 emballages en magasin (coût d’achat de l’emballage 500 FHT)

30-11 Nous effectuons des versements à la banque (PC N°18)  602.000                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

 

     TAF

1. Présenter toutes les factures
2. Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise JOELPRO SA en inventaire intermittent
3. Reprendre la question 2 en tenant compte d’un taux de marque de 20%

NB : taux unique de la TVA 19,25%

 

EXERCICE N°2

  Vous êtes recruté comme comptable chez les ETS JOELPRO SA, spécialisés dans l’achat et la revente des produits de première nécessité. Son siège social est à Douala. Il est soumis au régime du réel. Il répond aux adresses suivantes : Tél 33.40.12.18 ; BP 0032

       Pour le mois de Août 2007, on met à votre disposition les documents suivants :

1. FACTURES A COMPLETER

ETS TOUJO Reçu,05/08            Doit                                ETS JOELPRO SA            Facture N°A008                   Le 04/08/2007		ETS JOELPRO SA                               DOIT                                     Ets SIMO                Facture N° V110                        Le 07/08/2007
Brut                     ……………. Remise 4%                   ……………  Net commercial        ……………..      Escompte 1%        …………… Net financier               ………….. Port facturé                  180.000 Emballages consignés  135.000 TVA 19,25%               ………..                        NAP    9.442.453,5  Règlement  ½ par chèque   ½ en espèces		Brut                   ……………….  Remise 3%         …………….. Net commercial 1 ……………. Remise  2%         …………… Net commercial 2 …………… Escompte 1%        ………….. Net financier        ……………… Port debours          210.000 Emballages consignés 160.000 TVA 19,25%           …………. NAP                   10.501.091,36 Règlement 2/5 par CCP et le reste à crédit

 

ETS JOELPRO SA                          DOIT                                ETS SANI      Facture n°V125                    Le 14/08/2007		Ets TOUJO  Reçu le 15/08               DOIT                                  ETS JOELPRO SA            Facture N°A012                        Le 16/08/2007
Brut             ………………    Remise 3%       ……………..     Net commercial …………..    Escompte 2%      …………..   Net financier       ……………..   Port à notre charge  136.000 Precompte 1%         …………. Emballages consignés 124.000         TVA 19,25%    1.414.597,8    Net à payer           …………. Règlement ½ par chèque, ¼ par CCP et le reste dans 30 jours		Brut           ……………..          Remise 4%     …………… Net commercial     …………… Escompte 1%           ………… Net financier       ……………..  Port dû (PC N°4)   90.000  Emballages consignés  105.000 Précompte 1%             57.600  TVA 19,25%        …………. NAP                   ………………       Règlement le 20/08 3/5 en espèces et le reste par virement bancaire

 

1. BONS DE COMMANDE RECUS

 

ETS TALLA   BP 56 LIMBE               A                                             ETS JOELPRO SA                Bon de commande N°09 du 06/08/2007					ETS SANI   BP 40DLA                    A                                     ETS JOELPRO SA Bon de commande n°010 du 13/08/2007
Désignation	Unité	Qtés	PU		Désignation	Unité	Qtés	P.U
Riz de 50 KG Arachide Oignon	Sac Sac Sac	85 60 45	12.800 22.500 28.000		Haricot   Savon   Riz de 50 KG	Sac Carton Sac	60 150 65	19.500 11.200 12.800

 

Conditions de vente : remise 3% ; escompte de 2% si règlement sous huitaine ; TVA 19,25%, précompte 1%

1. AUTRES INFORMATIONs A EXPLOITER

 

• le 14/08/2007 la facture n°V36 est établie conformément au bon de commande N°09. Pour cette vente, 420.000 F de farsi de transport ont été payé à la charge du client, emballages 360.000, tenir compte d’une avance faite par TALLA 550.000 en espèces le 05/08/2007. règlement au comptant ¼ par chèque et le reste en espèces
• le 16/08/2007 la facture n°V40 est établie conformément au bon de commande n°010. les marchandises sont transférées par le camion de livraison de la société (frais 400.000) ; emballages consignés 320.000
• le 21/08 la banque nous envoie un avis de crédit concernant le virement bancaire effectué par ETS SANI pour règlement de la facture  n°V40
• le 22/08 les ETS TALLA retourne 15 sacs de RIZ, 20 sacs d’arachide et 8 sacs d’oignon. Port 96.000 ; emballages retournés 80.000. la facture N°AV36 est établie le même jour et envoyé à ETS TALLA suivie du chèque n°24

 

             deuxième travail à faire

 

        2-1 compléter toutes les factures ci-dessus

1. Présenter les factures V36 ; V40 et AV36
2. Passez toutes les écritures au journal de l’entreprise sachant qu-elle pratique l’inventaire permanent avec un taux de marque de 20%.

EXERCICE N°3

La société « JOELPRO SA » est une entreprise commerciale située dans la ville de DOUALA. Elle répond aux adresses suivantes : Tél. : 33.02.16.55 ; BP : 2560, compte bancaire N°A1540-25

        Pour le compte du mois d’octobre 2007, on vous remet les factures à compléter, les factures à établir, les pièces de caisse et souche de chèque, ainsi que les informations complémentaires :

 

Ets   ARNO                           BP 18 Douala  Reçu le 06/10                       Doit : Ets JOELPRO SA                                              BP : 2560        Facture N° A25 du 04/10

Brut         …………….                          Remise 5%     …………….                     Net commercial    ……………                       Escompte 1%        76.000                     Net financier       ……………                     Port facturé           340.000                Emballages consignés  216.000                   T.V.A     19,25%      …………                                              _____________                             N.A.P        …………… Règlement 2/5 en espèces et le reste par virement bancaire le 10/10

• Les factures à compléter                                                                     

 

Ets JOELPRO                 BP : 2560                                Doit  ETS  KONTA                                           BP  25 Douala   Facture N° V125 du 05/10

Brut                  9.000.000                 Remise 4%            ………….                  Net commercial ……………..                 Escompte 2%       ……………..                  Net financier         ……………                Port débours             560.000            Emballages consignés  390.000                     T.V.A 19,25%   ………….                                            ___________                            N.A.P        ………….. Règlement : ¾ par chèque et le reste dans 30 jours

• Pièces de caisse et souche de chèque

PC n° 10 Dépenses : 560.000 Motif : port débours N°V125. le 05/10	Chèque N°A1210 Recettes : 310.000 Règlement du client NONO. Le 10/10			Chèque n°A1325 Dépenses : 215.000 Paiement commission sur achat. Le 12/10			PC n° 11 Dépenses : 160.000 Paiement facture d’électricité. Le 16/10
PC N° 12 Dépenses : 345.000 Paiement timbres fiscaux. Le 13/10	PC N° 13 Recettes : 246.000 Encaissement commission. Le 17/10			PC N°16 Dépenses : 170.000 Paiement facture d’eau    Le 14/10			PC N°15 Dépenses : 230.000 Paiement facture de téléphone. Le 08/10
PC N°17 Dépenses : 234.000 Paiement frais d’entretien véhicule      Le 07/10	PC N°20 Dépenses : 900.000 Paiement loyer du mois. Le 16/10			Chèque N°A18 Recettes : 323.000 Encaissement coupons   Le 19/10			PC N°21 Dépenses : 20.000 Paiement transport des colis. Le 25/10
CHEQUE N°418K			CHEQUE N°419K			CHEQUE N°1190
Date : 05/10/2006 Montant : 27.800 Ordre : pharmacie Douala Motif : Achat produits pharmaceutiques.			Date : 10/10/2006 Montant : 100.000 Ordre : LINDA VOYAGES Motif : transport sur vente			Date : 08/10/2006 Montant : 1.800.000 Ordre : ETS BILO Motif : Avance sur commande
CHEQUE N°420 K			CHEQUE N°421K			SGBC : AVIS DE CR DIT
Date : 12/10/2006 Montant : 100.000 F Ordre : trésor public Motif : vignette auto			Date : 15/10/2006 Montant : 225.000 Ordre : CAMINSUR Motif : prime d’assurance			Date : 16/10/2006 Montant : 180.500 Motif : revenu des titres
CHEQUE N°422K			SGBC : AVIS DE CREDIT			CHEQUE N°2523T
Date : 20/10/2006 Montant : 22.000 Ordre : trésor  public Motif : amendes pénales			Date : 23/10/2006 Montant : 56.000 Ordre : ETS ATANGANA Motif : Honoraires huissier par virement			Date : 25/10/2006 Montant : 75.000 Ordre : fournisseur TALLA Motif : S/facture V-16
CHEQUE N° 423 K			SGBC/ AVIS DE CREDIT			SGC : AVIS DE DEBIT
Date : 25/10/2006 Montant : 37.500 Ordre : super marché Motif : achat produits d’entretien			Date : 27/10/2006 Montant : 1.500.000 Ordre : ETS ATANGANA Motif : subvention de l’Etat au PME			Date 30/10/2006 Montant : 15.200 Motif : commissions de tenue de compte
PIECE DE CAISSE N°81			PIECE DE CAISSE N°82			PIECE DE CAISSE N°83
Date : 06/10/2006 Montant : 600.000 Motif : vente de marchandises			Date : 13/10/2006 Montant : 15.000 Motif : intérêts sur emprunts			Date : 17/10/2006 Montant : 35.000 Motif : publicité
PIECE DE CAISSE N°84			PIECE DE CAISSE N°85			PIECE DE CAISSE N°86
Date : 07/10/2006 Montant : 410.000 Motif : Avance sur commande aux ETS ARNO			Date : 29/10/2006 Montant : 46.700 Motifs : droit d’enregistrement			Date : 31/10/2006 Montant : 45.000 Motif : reçu  location entrepôt.

 Les bons de commande  

ETS ARNO                                   A  ETS JOELPRO SA Bon de commande n°09 du 07/10
Désignation	Unité	quantité	Prix unitaire
Riz de 50 kg Savon Sel	Sac Carton Sac	120 80 65	14.000 16.500 6.000

Ets JOELPRO SA                                 A   ETS  BILO  BP 65 Dla    Bon de commande n°10 du 08/10
Désignation	Unité	Quantités	Prix unitaire
Riz de 50kg  Savon   Sel	Sac Carton Sac	75 45 30	13.800 16.000 5.800

Conditions de vente

Remises de 3 et 2% ; escompte 1%

Conditions d’achat

Remise 4% ; escompte 1%

 

• Autres informations complémentaires
  • Le 12/10 la facture N°V120 est établie conformément au bon de commande n°09 ; port effectué par nous-mêmes 240.000 FHT ; 150 emballages consignés à 2000 f l’une
  • Le 15/10 Nous recevons la facture A36 conformément à notre commande du 08/10 ; port payé par ETS JOELPRO SA en espèces 90.000 (PC N°25) ; 60 emballages consignés à 1800 F l’un. (date d’établissement le 14/10

 

Premier travail à faire

 

1. Présenter les factures V120 ; A36 
2. Compléter les factures N°V125 et A25
3. Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise JOELPRO SA sachant qu’elle pratique l’inventaire intermittent.

NB : Tenir compte la TVA au taux unique de 19,25%