JOEL PRO

CHAPITRE : PREPARATION DES ENREGISTREMENTS

TELECHARGEZ LE COURS COMPLET DE COMPTABILITE PACC EN CLIQUANT ICI

TELECHARGEZ LES EXERCICES ET TP CORRIGES DE COMPTABILITE PACC EN CLIQUANT ICI

L’article 20 du compte OHADA stipule que les livres comptables et autres supports doivent être tenus sans blanc, ni altération d’aucune sorte.

Le respect de ces dispositions nécessite une préparation minutieuse des enregistrements et autres actes comptables. Cette préparation peut consister à faire la pré-comptabilisation ou pré-totalisation des pièces comptables avant leur enregistrement au journal.

La pré-comptabilisation

Principe

Elle consiste à indiquer sur le document de base ou sur une pièce spéciale de pré-comptabilisation les numéros de comptes à débiter ou à créditer ainsi que leur montant.

Technique de pré-comptabilisation

Pré-comptabilisation effectuée sur le document de base

Grace à un timbre ou un cachet apposé sur le document de base ; on obtient une grille sur laquelle on effectue la pré-comptabilisation.

Exemple : faites la pré-comptabilisation des documents ci-après chez JOELPRO SA

PIECE DE CAISSE N°10

DEPENSE : 23 850 FCFA

ORDRE : BUCAVOYAGES

MOTIF : transport de marchandises

Date : le 15/08/2017

JOELPRO SA DOIT ETS THERMANN Facture N°V8 du 15/08/2017
Marchandises	*5 000 000*
Remise 10%	*-500 000*
Net commercial	*4 500 000*
Escompte 2%	*-90 000*
Net financier	*4 410 000*
Emballages consignés	*90 000*
TVA	*866 250*
Port payé	*23 850*
NAP	*5 390 100*

SOLUTION

Faisons la pré-comptabilisation des documents

PIECE DE CAISSE N°10

DEPENSE : 23 850 FCFA

ORDRE : BUCAVOYAGES

MOTIF : transport de marchandises

Date : le 15/08/2017

N°	D	C
*613*	*23 850*
*571*		*23 850*

JOELPRO SA

DOIT

ETS THERMANN

Facture N°V8 du 15/08/2017

Marchandises

5 000 000

Remise 10%

-500 000

Net commercial

4 500 000

Escompte 2%

-90 000

Net financier

4 410 000

Emballages consignés

90 000

TVA

866 250

Port payé

23 850

NAP

5 390 100

N°	MD	MC
*411*	*5 390 100*
*673*	*90 000*
*701*		*4 500 000*
*781*		*23 850*
*4194*		*90 000*
*445*		*866 250*

Comptabilisation effectuée sur les pièces spéciales

Les fiches de pré-comptabilisation encore appelé fiche d’imputation ou ticket d’imputation ou grille d’imputation sont les documents de petits formats conçu pour effectuer la pré-comptabilisation.

FICHE D’IMPUTATION N°….. NOM DOCUMENT DE MARCHANDISES DATE : NOMBRES DE DOCUMENTS DE :
N° comptes	Intitulés	Sommes
		Débit	Crédit

EXEMPLE : faites la pré-comptabilisation des documents ci-après chez JOELPRO SA

PIECE DE CAISSE N°10

DEPENSE : 23 850 FCFA

ORDRE : BUCAVOYAGES

MOTIF : transport de marchandises

Date : le 15/08/2017

JOELPRO SA DOIT ETS THERMANN Facture N°V8 du 15/08/2017
Marchandises	5 000 000
Remise 10%	-500 000
Net commercial	4 500 000
Escompte 2%	-90 000
Net financier	4 410 000
Emballages consignés	90 000
TVA	866 250
Port payé	23 850
NAP	5 390 100

SOLUTION

Faisons la pré-comptabilisation des documents

FICHE D’IMPUTATION N°….. NOM DOCUMENT DE MARCHANDISES DATE : NOMBRES DE DOCUMENTS DE :
N° comptes	*Intitulés*	*Sommes*
		*Débit*	*Crédit*
613 571	*FOLIO JOURNAL/PC*	*23 850*	*23 850*

FICHE D’IMPUTATION N°….. NOM DOCUMENT DE MARCHANDISES DATE : NOMBRES DE DOCUMENTS DE :
N° comptes	*Intitulés*	*Sommes*
		*Débit*	*Crédit*
411 673 701 781 4194 445	*Client* *Escompte accordé* *Vente de marchandises* *Transport* *Emballages* *TVA/vente* *FOLIO JOURNAL FACTURE V83*	*5 390 100* *90 000*	*4 500 000* *23 850* *90 000* *866 250*

La pré-totalisation

Elle consiste à regrouper sur une fiche conçue à cet effet les pièces comptables de même nature d’une période pouvant être la journée, la semaine, le mois dans le but de passer à la fin de la période un article récapitulatif au journal.

APPLICATION :

Présenter la fiche de pré-totalisation des documents ci-dessous et passer au journal l’article récapitulatif chez JOELPRO SA

JOELPRO SA DOIT GRACE DIVINE FACTURE V°05 du 5/08/2017		JOELPRO SA DOIT THERMANN FACTURE V°06 du 10/08/2017
Brut	*1 500 000*	*Brut*	*2 000 000*
Remise 10%	*-150 000*	*Emballages consignés*	*80 000*
Net commercial	*1 350 000*	*Port facturé*	*10 000*
TVA 19,25%	*259 875*	*TVA 19,25%*	*402 325*
Précompte 2%	*27 000*	*NAP*	*2 492 325*
NAP (à crédit)	*1 636 875*	*Mode de règlement : en espèces*

JOELPRO SA DOIT MAKONDO FACTURE V°07 du 15/08/2017
Brut	*8 000 000*
Remise 10%	*-800 000*
Net commercial	*7 200 000*
Escompte 1%	*-72 000*
Net financier	*7 128 000*
TVA 19,25%	*1 372 140*
Avance	*-2 000 000*
NAP	*6 500 040*
Mode de règlement : par chèque bancaire

SOLUTION

Fiche de pré-totalisation

*Date*	*Libellé*	*Compte débiteur*					*Compte créditeur*
*Date*	*Libellé*	*411*	*4191*	*521*	*571*	*673*	*4194*	*443*	*4492*	*701*	*7071*
*05/08*	*F.V°05*	*1 636 875*	/	/	/	/	/	*259 875*	*27 000*	*1 350 000*	/
*08/08*	*F.V°06*	/	/	/	*2 492 325*	/	*80 000*	*402 325*	/	*2 000 000*	*10 000*
*15/08*	*F.V°07*	/	*2 000 000*	*6 500 040*	/	*72 000*	/	*1 372 140*	/	*7 200 000*	/
*TOTAL*		*1 636 875*	*2 000 000*	*6 500 040*	*2 492 325*	*72 000*	*80 000*	*2 034 340*	*27 000*	*10 550 000*	*10 000*

Comptabilisation

D	C	*15/08/2017*	MD	MC
*411*			*1 636 875*
*4191*			*2 000 000*
*521*			*6 500 000*
*571*			*2 492 325*
*673*			*72 000*
	*4194*			*80 000*
	*443*			*2 034 340*
	*4492*			*27 000*
	*701*			*10 550 000*
	*7071*			*10 000*
		*SVT fiche de pré-totalisation*

Pratique de la division des comptes

Il existe deux techniques permettant de diviser les comptes collectifs :

La ventilation en profondeur ou verticale
La ventilation en largeur ou horizontale

Ventilation en profondeur ou verticale ou grand livre auxiliaire
Fondement

Il est nécessaire et important pour un dirigeant d’entreprise de connaitre en permanence le montant de la créance sur chaque client, le montant de la dette envers chaque fournisseur d’une part et le total des dettes envers l’ensemble des fournisseurs d’autre part. Pour satisfaire à cette double exigence, on crée :

Un grand livre journal dans lequel sont ouverts : le compte collectif client (permet de connaitre le total des créances sur l’ensemble des clients) ; et le compte collectif fournisseurs.
Un grand livre auxiliaire des clients qui regroupe les individuels des clients
Un grand livre auxiliaire des fournisseurs regroupant l’ensemble des comptes individuels des fournisseurs.

Présentation du grand livre auxiliaire

Il peut avoir la forme d’un registre ou autre forme. Enfin de période, on dresse généralement le relevé des comptes analytiques ou des comptes individuels appelé relevé nominatif lorsqu’il s’agit des comptes de tiers (client ou fournisseur). Ces relevés se présentent sous la forme d’un compte.

Ventilation horizontale

Lorsque le nombre de compte divisionnaire n’est pas très élevé, il n’est pas nécessaire de créer un grand livre auxiliaire.

Exemple : soit la facture suivante :

JOELPRO SA DOIT ETS THERMANN Facture N°V13 du 26/08/2017
Riz parfumé	*1 800 000*
Sucre	*2 000 000*
Farine	*2 200 000*
Brut	*6 000 000*
Remise 10%	*-600 000*
Net commercial	*5 400 000*
Escompte 1%	*-54 000*
Net financier	*5 346 000*
Port facturé	*60 000*
TVA 19,25%	*1 040 655*
NAP	*6 446 655*

TAF : procédez à la ventilation horizontale de la vente de marchandise chez JOELPRO SA

SOLUTION :

Procédons à la ventilation horizontale de la vente de marchandise chez JOELPRO SA

*Date*	*libellé*	*Vente de M/ses (701)*		*Zone de ventilation*
*Date*	*libellé*	D	C	D	C	D	C	D	C
*26/08*	*Facture N°V13*	/	*5 400 000*	/	*1 620 000*	/	*1 800 000*	/	*1 980 000*

Plusieurs méthodes permettent de corriger les erreurs parmi lesquelles :

Annulation à négatifs : c’est la méthode préconisée par le plan comptable OHADA. Elle consiste à passer la même écriture en mettant le signe (-) devant les montants.

Lire la suite en cliquant ici

TELECHARGEZ LE COURS COMPLET DE COMPTABILITE PACC EN CLIQUANT ICI

TELECHARGEZ LES EXERCICES ET TP CORRIGES DE COMPTABILITE PACC EN CLIQUANT ICI