JOEL PRO

CHAPITRE 3 : LES OPERATIONS D’ACHATS – VENTES DE MARCHANDISES

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INTRODUCTION

Les opérations d’achat-ventes de marchandises sont celle qui met l’entreprise en relation avec ses fournisseurs et ses clients.

Il y a donc création de leur flux économique

Un flux réel (mouvement des marchandises du vendeur vers l’acheteur)
Un flux financier (mouvement des moyens financiers de l’acheteur vers le vendeur).

Le processus d’achat-vente est déclenché par le client qui émet ses besoins à travers un bon de commande. Lors de la livraison, le vendeur remet au client la facture et le bon de livraison.

La facturation

Définition

La facture est un document établit par le vendeur et adressé au client qui indique le détail des marchandises vendues, fait le décompte du montant net à payer et est le document de base de l’enregistrement des opérations tant chez le vendeur que l’acheteur.

Les types de factures

On distingue deux types de facture

La facture « DOIT »

Elle est établit par le vendeur et adressé au client pour matérialiser les ventes de marchandises ainsi que les conditions de ventes.

La facture « AVOIR »

Elle est établit par le vendeur et adressé au client pour constater soit le retour de marchandises, soit les réductions hors facture.

Présentations : étude sur exemple

Le 5 janvier 2014, la SARL JOELPRO BP 1580 DOUALA adresse à THERMANN SA BP 2222 YAOUNDE une lettre de commande N°2 comprenant les éléments suivants :

20 sacs de riz BETA REF RIZ BE
15 sacs de riz NEIMA réf RIZ NE
25 palettes d’eau minéral source TANGUI réf EM01
10 palettes de RIVER 0,5 L : réf RIV01
10 SACS de sucre NOSUCA : réf SUM05

Les prix pratiqués par la THERMANN SA sont les suivants :

*Réf*	*Désignations*	*Unité*	PU
*RIZ BE*	*RIZ BETA*	*Dizaine*	*200 000*
*RIZ NE*	*RIZ NEIMA*	*Sac*	*15 000*
*EM01*	*EAU MINERALE TANGUI*	*Palette*	*1 200*
*RIV01*	*RIVER 0,5 L*	*Palette*	*3 600*
*SUM05*	*SUCRE NOSUCA*	*Demi-douzaine*	*75 000*

Le 06 janvier 2014, la SARL JOELPRO reçoit le bon de livraison N°05 ainsi que la facture N°V01. Il constate le même jour que 5 sacs de riz BETA et 5 sacs de sucre NOSUCA sont de mauvaise qualité et décide de les retourner à THERMANN SA.

Le 7 janvier, il reçoit la facture AVOIR AV08 constatant le retour de marchandise.

TRAVAIL A FAIRE :

Etablir le bon de commande N°01
Etablir le bon de livraison et la facture DOIT
Etablir la facture AVOIR constatant le retour de marchandises.

SOLUTION

Etablissons le bon de commande N°01

………SARL JOELPRO………..

……BP 1580 DOUALA……..

THERMANN SA

BP 2222 YAOUNDE

Tél : ……………/…………………..…..

CCB : ……………/………………...…..

CCP : ……………/…………………….

Date de livraison : …06/01/2014……………

Mode d’expédition : ………/…………….…… COMMANDE N° …01….

Mode d’expédition : …………/..………….. A ……05/01/2014………..

Le ………DOUALA……….

Réf

Désignation

UNITES

QUANTITES

Observation

RIZ BE

RIZ BETA

Dizaine

RIZ NE

RIZ NEIMA

Sac

EM01

EAU MINERALE TANGUI

Palette

RIV01

RIVER 0,5 L

Palette

SUM05

SUCRE NOSUCA

Demi-douzaine

Etablissons le bon de livraison

*…THERMANN SA………* *BP : ……2222 YAOUNDE……………… Tél : ……..………/………………..* *Livraison suite à votre commande* *N° …01……… du …05/01/2014…….. Livré à ........SARL JOELPRO........* *………BP 1580 DOUALA……….* *BON DE LIVRAISON N° …05….* *A …DOUALA.. Le …06/01/2014…..*
*Réf.*	*Désignation*	*Unité*	*Qtés*	*Observation*
RIZ BE	*RIZ BETA*	*Dizaine*	20
RIZ NE	*RIZ NEIMA*	*Sac*	15
EM01	*EAU MINERALE TANGUI*	*Palette*	25
RIV01	*RIVER 0,5 L*	*Palette*	10
SUM05	*SUCRE NOSUCA*	*Demi-douzaine*	10
Cadre réservé au destinataire THERMANN SA

Etablissons la facture DOIT

*…THERMANN SA……..* *……BP 2222 YAOUNDE……* BP : ..2222 YAOUNDE…… Tél : …………/……………… *Doit …SARL JOELPRO….* *……BP 1580 DOUALA….* *FACTURE N° …V01…....* *A ……YAOUNDE…….* *Le …06/012014…..….*
*Réf*	*Désignation*	*Unité*		*Quantités*	*Prix unitaire*	*Montants*
*RIZ BE*	*RIZ BETA*	*Dizaine*		20	*20 000*	*400 000*
*RIZ NE*	*RIZ NEIMA*	*Sac*		15	*15 000*	*225 000*
*EM01*	*EAU MINERALE TANGUI*	*Palette*		25	*1 200*	*30 000*
*RIV01*	*RIVER 0,5 L*	*Palette*		10	*3 600*	*36 000*
*SUM05*	*SUCRE NOSUCA*	*Demi-douzaine*		10	*12 500*	*125 000*
*Cadre réservé au destinataire*		*Montant HT*				*816 000*
*Cadre réservé au destinataire*		*TVA 19,25%*				*157 080*
			NET A PAYER			973 080

Comptabilisation facture « DOIT »

L’inventaire intermittent

On enregistre uniquement l’opération d’achat chez le client et l’opération de vente le fournisseur.

Chez le client

D	C	*DATE*	MD	MC
*601*			*Montant HT*
*445*			*TVA*
	*401/521/531/571*			*Montant TTC*
		*SVT facture N° …*

Chez le fournisseur

D	C	*DATE*	MD	MC
*411/521/531/571*			*Montant TTC*
	*701*			*Montant HT*
	*443*			*TVA*
		*SVT facture N° …*

EXEMPLE :

Reprendre l’exemple précédent et passer les écritures de la facture DOIT chez THERMANN SA et chez SARL JOELPRO

SOLUTION

Passons les écritures chez THERMANN SA (fournisseur)

D	C	*06/01/2014*	MD	MC
*411*		*Client*	*973 080*
	*701*	*Vente de marchandises*		*816 000*
	*443*	*TVA/ vente*		*175 080*
		*SVT facture N°V01*

Passons les écritures chez SARL JOELPRO (client)

D	C	*06/01/2014*	MD	MC
*601*		*Achat de marchandises*	*816 000*
*445*		*TVA / achat*	*157 080*
	*401*	*Fournisseur*		*973 080*
		*SVT facture N°V01*

L’inventaire permanent

Chez l’acheteur un plus de l’achat, on constate l’entrée un stock des marchandises.

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