LEÇON 2 : LES ÉTATS FINANCIERS ANNUELS DU SYSTÈME MINIMAL DE TRÉSORERIE

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La deuxième leçon de ce cours se penche sur les états financiers annuels du système minimal de trésorerie. Contrairement au système normal, où les entreprises tiennent une comptabilité complète conformément aux normes comptables généralement acceptées, le système minimal de trésorerie est une option simplifiée destinée aux petites entreprises qui ne souhaitent pas ou ne sont pas tenues de tenir une comptabilité complète. Cette approche allège la charge administrative tout en fournissant des informations financières essentielles.

Objectifs Pédagogiques :

À la fin de cette leçon, les élèves de la première CG devraient être en mesure de :

1. Comprendre les spécificités du système minimal de trésorerie et pourquoi il est utilisé par certaines petites entreprises.
2. Identifier les états financiers essentiels qui doivent être préparés dans le cadre du système minimal de trésorerie.
3. Expliquer comment le bilan simplifié est établi, en mettant en évidence les actifs et les passifs de trésorerie.
4. Décrire la manière dont le compte de résultat simplifié est préparé, en mettant en évidence les revenus et les dépenses de trésorerie.
5. Comprendre pourquoi ces états financiers sont utiles pour la gestion financière des petites entreprises.

Cette leçon permettra aux élèves de comprendre l'importance des états financiers même dans un contexte simplifié, car ils fournissent des informations essentielles pour évaluer la performance et la stabilité financière d'une entreprise, quelle que soit sa taille.

• Description du passage de la comptabilité de trésorerie aux états financiers annuels

Le passage de la comptabilité de trésorerie aux états financiers annuels dans le cadre du système minimal de trésorerie est une étape essentielle pour résumer la situation financière de l'entreprise sur une période donnée.

• Passage de la comptabilité de trésorerie aux états financiers annuels :

La comptabilité de trésorerie est axée sur l'enregistrement des transactions financières au moment où elles sont effectuées en espèces. Cela signifie que les transactions sont comptabilisées lorsque de l'argent est reçu (recettes) ou dépensé (dépenses). Cependant, pour établir des états financiers annuels, nous avons besoin d'une approche plus complète qui prend en compte toutes les opérations financières, même si elles n'ont pas encore affecté la trésorerie. Voici comment se déroule ce passage :

1. Identification des transactions non encore encaissées ou non encore décaissées : La première étape consiste à identifier toutes les transactions qui ont été engagées mais qui n'ont pas encore été encaissées (par exemple, des créances clients) ou qui n'ont pas encore été décaissées (par exemple, des dettes fournisseurs).
2. Enregistrement des produits et des charges : Une fois les transactions identifiées, elles doivent être comptabilisées dans les états financiers annuels à la date à laquelle elles ont été engagées, plutôt qu'à la date à laquelle l'argent a été réellement reçu ou dépensé. Cela signifie que les revenus sont enregistrés lorsque la vente est réalisée, même si l'argent n'a pas encore été perçu, et que les charges sont enregistrées lorsqu'elles sont engagées, même si le paiement n'a pas encore été effectué.
3. Ajustements des soldes de trésorerie : À cette étape, des ajustements sont effectués pour refléter les mouvements de trésorerie réels. Par exemple, si une vente a été enregistrée mais que le paiement n'a pas encore été reçu, le montant de la vente est ajusté dans le compte de trésorerie pour refléter le paiement attendu.
4. Préparation des états financiers : Une fois que toutes les transactions ont été enregistrées correctement, les états financiers annuels peuvent être préparés. Les deux principaux états financiers sont le bilan et le compte de résultat.

• Le bilan présente la situation financière de l'entreprise à une date donnée, en listant les actifs (ce que l'entreprise possède) et les passifs (ce que l'entreprise doit). Les actifs comprennent la trésorerie, les créances, les stocks, etc., tandis que les passifs comprennent les dettes, les provisions, etc.
• Le compte de résultat résume les revenus et les dépenses de l'entreprise sur une période donnée, généralement une année. Il indique si l'entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte au cours de cette période.

Le passage de la comptabilité de trésorerie aux états financiers annuels permet à l'entreprise de présenter une image plus complète et précise de sa santé financière, ce qui est essentiel pour la prise de décisions financières informées et la communication avec les parties prenantes.

• Détermination des résultats

La détermination des résultats implique de calculer le bénéfice ou la perte réalisé(e) par l'entreprise au cours de la période comptable. Cette étape est essentielle pour évaluer la performance financière de l'entreprise, car elle permet de répondre à la question suivante : "L'entreprise a-t-elle généré un bénéfice ou subi une perte au cours de la période ?"

Voici comment procéder à la détermination des résultats :

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