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EXERCICE N°1

 

On vous présente au 31/12/2003 l’état des titres suivants de l’entreprise THERMANN :

Titres	nature	Quantités	Prix d’achat unitaire	Valeur réelle unitaire
				31/12/2002	31/12/2003
MTN ORANGE SOSUCAM CECIC SGBC SCB	Participation Participation Participation Placement Placement Placement	130 100 140 200 180 90	15.000 28.000 12.000 25.000 18.000 23.000	17.000 25.300 12.800 23.500 16.000 22.300	13.300 26.100 11.400 24.700 17.200 23.000

 

TAF : Présenter l’état d’inventaire des titres et passer les écritures nécessaires au journal.

 

EXERCICE N°2

 

Il existe en magasin en fin décembre 2005 les stocks ci-après résumés dans le tableau ci-dessous :

Désignation	Unité	Quantité	Coût d’achat	Cours du marché	% de décote forfaitaire
Tissus en laine Chemises Loki Jupes belle dame Pagnes Dassi	Ballot Ballot Ballot Ballot	200 140 90 60	50.000 46.000 80.000 32.000	62.000 60.000 96.000 40.000	20% 18% 22% 19%

TAF : Présenter l’état d’inventaire des stocks au 31/12/2005 et passer les écritures nécessaires au journal sachant que la provision antérieure s’élevait à 67.000Frs

 

EXERCICE N°3

 

On vous donne l’état des créances suivantes  au 31/12/2004 :

 

Noms	Créances TTC	Provision au 31/12/2003	Règlement de l’exercice	Observation au 31/12/2004
A B C D E F	417.375 3.100.500 1.431.000 2.981.250 596.250 739.350	40% 50% 20% 30%	298.125 1.431.000   1.073.250		Pour solde Perte probable 4% On espère recouvrer 85% On perse récupérer 90% Totalement irrécouvrable En faillite (1)

 

1. l’extrait du bilan de l’entreprise F se présente ainsi au 31/12/2004

 - actif réel : 12.000.000 ;   - créanciers privilégiés 8.000.000

 -                                         -   créanciers chirographaires (dont nous-mêmes) 5.000.000

TAF :

1. présenter l’état d’inventaire des créances douteuses et irrécouvrables

Passer toutes les écritures d’inventaire au journal.

EXERCICE N°4

L’Etat des titres de la SA JOELPRO est le suivant au 31/12/2008

date d’acquisition	compte	titres	quantité	Prix d’achat U	cours au 31/12/2007	cours au 31/12/2008
07/04/2006 21/05/2007 27/09/2007 10/02/2008	261 501 502 261	Valdec Trésor SOCAVER PUK	280 100 150 350	12.000 11.000 9.000 12.500	10.500 12.000 8.400 12.500	11.500 10.700 8.740 12.100

 

Le 30/12/2008, ont été vendus :

• 30 Titres Trésor au prix de 11.600 F l’un
• 60 Actions SOCAVER au prix de 8300 F l’un par chèque

  Aucune écriture n’a été passée

Autres informations

• le 01/08/2008 l’entreprise a payé une prime annuelle d’assurance de 1.680.000 F couvrant la période allant du 01/08/2008 au 31/07/2008
• le 01/11/2008 l’entreprise a encaissé un loyer semestriel de 1.020.000 F couvrant la période allant du 01/11/2008 au 30/04/2008
• le 01/05/2008 l’entreprise a prêté une somme de 800.000 pour une durée de 2 ans au taux d’intérêt de 9%. Elle a encaissé le même jour le montant total des intérêts.
• Un lot de marchandises dont le coût d’achat est 286.000F a été détérioré et sa valeur probable de vente n’est plus que de 262.000 F les frais de vente à prélever représentent 12%  de son prix de vente
• Le 01/09/2008 l’entreprise a emprunté auprès de la BICEC une somme de 4.200.000 F remboursable en 4 ans au taux de 8% l’an
• L’entreprise doit encaisser une ristourne de 2% sur les achats de 31.959.000 FTTC. L’avoir n’est pas encore reçu
• Le 01/05/2008 l’entreprise a prêté une somme de 3.600.000 F remboursable dans 3 ans au taux d’intérêt de 6% l’an
• L’entreprise doit accorder une ristourne de 1,5% sur les montants des ventes d’un montant de 38.600.000 F

 

 Travail à faire

1. Présenter l’état des titres (annexe 12 à remettre avec la copie)
2. Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/2008

 

EXERCICE N°5

La situation des clients au 31/12/2006 se présente comme suit :

Noms clients	Créances TTC	Règlement TTC	Solde TTC	Provision		Pertes HT	TVA sur pertes
				2005	2006
TANKEU SIPOEWA DZEPANG AWONO KAMA	624.870 548.550 286.200 243.270 453.150	238.500 169.335 119.250 - -	386.370 379.215 166.950 243.270 453.150	157.200 207.000 120.000 - -	178.200 152.640 - 77.520 152.000	- - 140.000 - -	- - 26.950 - -
				484.200	560.360	140.000	26.950

 

   Les informations concernant l’exercice 2007 sont les suivantes :

 

Noms des clients	Créances TTC	Règlement	Observations
TANKEU SIPOEWA AWONO KAMA FOUOMENE DONGMO	A déterminer A déterminer A déterminer A déterminer 691.650 548.550	155.025 250.425 119.250 357.750 453.150 -	Pour solde On espère encore recouvrer 59625 Irrécouvrable à 30% Perte probable 35% En faillite (1) En faillite (2)

 

1. la situation de l’entreprise FOUOMENE se présente comme suit :

 

   Actif réel                                                                16.000.000

   Passif privilégié                                                      18.600.000

   Passif chirographaire                                              10.200.000       

1. l’ensemble des biens de l’entreprise DONGMO s’élève à 20.760.000 dont 2.000.000 de frais d’établissement. Les créanciers de l’entreprise se repartissent comme suit

Créanciers	Privilégiées	chirographaires
Personnel	8.400.000	-
Etat	2.200.000	-
Fournisseurs (dont ZAT-CO)	-	9.600.000

 travail à faire

 

1°  Reconstituer les écritures passées au 31/12/2006

2°  Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2007 (annexe à remettre avec la copie)

3°  Passer les écritures d’inventaire au 31/12/2007

 

  L’inventaire comptable au 31/12/2007 donne les constatations suivantes :

• il reste en stock

            -  timbres fiscaux             24.000 F

            -  des fournitures              185.000 F

• On a pu constater l’existence en caisse de 5 faux billets de 5.000F, 2 faux billets de 2000F et  1 faux billet de 1000F
• Un lot de marchandises dont le coût d’achat est 320.000 F a été détérioré et sa valeur probable de vente n’est plus que 282.000F. les frais de vente à prélever représentent 12% du prix de vente
• Un lot de marchandises de 800.000 FHT figure en stock. Cependant la facture correspondante n’a pas encore été reçue.
• L’entreprise doit recevoir de son fournisseur KATANGA une ristourne de 4% sur un chiffre d’affaire de 42.000.000F
• L’entreprise a payé le 01/03/2007 une prime annuelle d’assurance de  2.820.000F
• L’entreprise a prêté le 01/09/2007 à Monsieur ESSAMA une somme de 800.000F remboursable dans 1 an 8 mois et a encaissé le même jour le montant total des intérêts au taux de 9%
• Le client TOTO dont le montant des achats s’élève à 31.005.000 FTTC doit recevoir une ristourne de l’entreprise. La facture d’avoir n’est pas encore établie. Le montant de la ristourne se calcule selon les tranches suivantes

 

Tranche des achats	Taux de la ristourne
De 0 à 5.000.0000 De 5.000.000 à 12.500.000 De 12.500.000 à 18.000.000 De 18.000.000 à 25.000.000 De 25.000.000 à 28.400.000 Plus de 28.400.000	0% 1,5% 2% 3,6% 4% 5%

 

• Le 01/08/2007 l’entreprise a emprunté auprès de la BICEC une somme de 6.000.000 remboursables en 5 annuités constantes au taux d’intérêt de 10%

 

4°   Passer toutes les écritures de régularisation au journal de l’entreprise.

 

EXERCICE N°6

 

• LES TITRES

 

L’étude du porte feuille des titres de l’entreprise a permis de récapituler les informations suivantes au 31/12/2005

 

nature	quantités	valeur d’acquisition	valeur au 31/12/2004	valeur au 31/12/2005
titres de participation
action IRP	200	1.600	1.450	1.500
action CTR	250	1.800	1.900	1.850
action REY	100	2.100	2.020	2.020
valeur mobilière de placement
CBCS	60	3.700	4.000	3.300
CAM SNEC	40	2.500	2.300	2.750

 

• LES CREANCES

L’état des créances douteuses au 31/12/2005 se présente ainsi

 

clients	créances TTC	charge provisionnée au 31/12/2004	règlement effectué en 2005 TTC	observations
YAYA	1.192.500	30%	536.625	pour solde
MVOGO	357.750	15%	59.625	porter la perte probable à 30% du solde
BAKANG	524.700	40%	524.700	-
NGUESSOM	1.097.100	35%	500.850	ramener l’estimation de la perte à 20% du solde

 

Par ailleurs, parmi les nouvelles créances on note ce qui suit au 31/12/2005

- YOMSI est devenu totalement insolvable ; sa créance s’élève à 608.175 FTTC

-  SOPPO est en règlement judiciaire ; sa créance s’élève à 1.669.500 FTTC et il est envisagé une perte de 30%

 

• AUTRES REGULARISATIONS

Le relevé de compte de l’entreprise LIBOMA envoyé par la Société générale de banque ainsi que l’extrait du compte banque arrêté au 31/12/2005 sont donnés ci-après

                        Extrait du compte de LIBOMA

dates	opérations	débit	crédit
	solde au 30/11/2005		1.516.000
02/12	prélèvement automatique	235.000
05/12	chèque N°64836	120.000
06/12	virement du client MINKENG		487.000
07/12	chèque N°64837	754.000
10/12/	encaissement coupon		143.600
12/12	domiciliations échues	336.580
18/12	commissions TTC	7.155
27/12	remise de chèque		647.000
	solde au 30/12/2005		1.340.865

 

Compte banque tenu par l’entreprise

dates	opérations	débit	crédit
	solde au 01/12/2005	1.516.000
02/12	chèque n°64836 à l’ordre de TSAFACK		120.000
03/12	chèque N°64837 à l’ordre de KOUASSEU		754.000
08/12	chèque n°64838 à l’ordre MBANGUE		183.600
10/12	virement client MINKENG	487.000
15/12	chèque N°64839 à l’ordre de PEGNI		263.000
20/12	remise chèque	647.000
29/12	versement d’espèces	785.000
	solde au 30/12/2005		2.114.400

 

Les autres ajustements sont les suivants :

-  les ristournes à accorder aux clients sur les ventes du dernier trimestre s’élèvent à 48.000 FHT

Les factures d’avoir correspondantes seront établies courant janvier 2006

-  la prime annuelle d’assurance a été réglée le 1^er novembre 2005 et s’élève à 300.000F ; elle couvre la période du 01/11/2005 au 31/10/2006

-  la consommation d’électricité est estimée pour les mois de novembre et décembre 2005 à 120.000 FHT

-  le fournisseur ZANGA doit faire parvenir à l’entreprise LIBOMA, un avoir concernant une remise de 5% sur les achats de marchandises du 26/12/2005 dont le montant hors taxes s’élève à 348.000 FHT

-  un matériel a été loué pour trois mois pour la période allant du 01/12/2005 au 28/02/2006. le montant du loyer réglé au début de la location s’élève à 960.000 FHT

 

 TRAVAIL A FAIRE

 

1°     présenter l’état des titres

2°     présenter l’état des créances

3°     présenter l’état de rapprochement bancaire

4°    enregistrer dans le journal de l’entreprise LIBOMA, toutes les écritures de régularisation concernant les situations ci-dessus.