Télécharger

EXERCICE 1 :

En date du 16/10/13, les établissements THERMANN règle la facture n°A240 chez JOEL de 840 000F CFA en espèces (reçu n°0120)

TRAVAIL A FAIRE :

1)   Présenter le reçu n°0120

2)   Enregistrer ces opérations chez le client et chez le fournisseur

SOLUTION

1)   Présentons le reçu n°0120

2)   Passons les écritures comptables chez JOEL et THERMANN

 

·         Chez JOEL (Fournisseur)

·         Chez THERMANN (client)

EXERCICE 2 :

En date du 15/10/13, les établissements THERMANN règle la facture n°A245 chez JOEL de 800 000F CFA par pièce de caisse n°07.

TRAVAIL A FAIRE :

1)   Présenter la pièce de caisse n°07

2)   Enregistrer ces opérations chez le client et chez le fournisseur

SOLUTION

1)   Présentons la pièce de caisse n°07

2)   Passons les écritures comptables chez JOEL et THERMANN

 

·         Chez JOEL (Fournisseur)

·         Chez THERMANN (client)

EXERCICE 3 :

L’entreprise THERMANN  B.P 120 Douala a effectué les opérations suivantes :

TRAVAIL A FAIRE

1)   Présenter le chèque n°0670B

2)   Passer au journal les écritures qui s’imposent

 

 

SOLUTION

1)    Présentons le chèque n°0670b

2)    Passons les écritures comptables chez THERMANN

EXERCICE 4 :

Les établissements THERMANN B.P 110 Yaoundé, compte bancaire n° 00620C, centre Yaoundé ont émis en date du 16/09/13, l’ordre de virement n° 000360 d’un montant de 450 000F CFA à l’ordre des établissements JOEL, B.P 1260 DOUALA, compte bancaire n° 0024602.

TRAVAIL A FAIRE :

1)   Enregistrer l’opération chez le fournisseur et chez le client.

SOLUTION

1)   Enregistrons l’opération chez le fournisseur et chez le client

 

·         Chez JOEL (Fournisseur)

·         Chez THERMANN (client)

EXERCICES POUR ALLER PLUS LOIN

EXERCICE N°1

               L’entreprise THERMANN a pour  habitude de tirer des lettres de changes sur ses créances clients. Elle peut  ainsi obtenir refinancement auprès de sa banque lorsque sa trésorerie est insuffisante

 

Les opérations du mois d’avril 2007 sont résumées en annexes

    Annexe 1 : opérations d’avril

    Annexe 2 : conditions accordées par l’entreprise à ses clients

   Annexe 3 : conditions accordées par la banque à l’entreprise THERMANN

 

Annexe 1 : les opérations du mois d’avril

   02/04 : vente de marchandises à crédit : montant brut HT : 2.745.000 F ; remise 10% ; taux de marge 25%

03/04 : création de la traite Lc 5414 de 420.000 – Echéance 30/05/2007

04/04- création de la traite Lc de 630.000 F- Echéance 30/05/2007

08/04- Remise à l’escompte de la traite Lc 5412 de  930.000 au 15/05

09/04- Endossé traite Lc 5407 à l’ordre du fournisseur TIANI de nominal 3.420.000- Echéance 15/04

11/04- remise à l’encaissement :

• traite Lc 5406 de 1.820.000 F au 15/04/2007
• traite Lc 5408 de 437.000 F au 15/04/2007

12/04- reçu bordereau d’escompte de la remise du 08/04

13/04- remise à l’escompte des :

• traite Lc 5403 de 652.000 F échéance 30/04
• traite Lc 5405 de 893.000 F échéance 30/04
• traite LC 5413 de 720.000 F échéance 15/05

16/04- reçu avis de domiciliation de la traite Lc 5407

17/04 Reçu avis de crédit pour encaissement des traites Lc 5406 et Lc 5408

19/04- Acceptation traite émis par le fournisseur TAGNE de nominal 3.650.000 échéances 15/05

20/04- Reçu bordereau d’escompte de la remise du 13/04

22/04 : Retour impayé de la traite de la traite Lc 5401 au 18/04 de 685.000 F  (cette traite avait été remise à l’encaissement)

25/04- le client pick informe qu’il ne pourra pas faire face à l’échéance du 30/04, LC 5403. L’entreprise THERMANN lui fait parvenir le même jour un chèque pour la somme nécessaire

30/04- création traites Lc 5416 et Lc 5417 en remplacement des traites Lc 5401 et Lc 5403. La traite LC 5416 vient à échéance le 30/05 et celle Lc 5417 vient à échéance le 10/06/2007

 

 

1. les avances accordées au client sont rémunérées au taux de 15%
2. les effets impayés par les clients donnent lieu à in intérêt au taux de 20% l’an. Les frais d’impayés sont répercutés sur le client.

 

 

• taux d’escompte                   22%
• commissions d’encaissement : 8000 par effet
• commission d’escompte :   12.000 par effet
• frais d’impayé                       9000 par effet
• TVA : taux normal

 

Troisième travail à faire

TAF : Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise

EXERCICE N°2

 

Le 01/01/2008, THERMANN règle en espèces auprès de « GARANTY EXPRESS »  238.500 FCFA TTC de frais de transport pour expédition des marchandises à AKONO.

 Le 04/01/2008 THERMANN BP 210 Douala envoi à JOELPRO BP 201 Douala, la facture V205 suivante : Brut 8.000.000 FCFA, remises 2 et 4%, port payé 238.500 FCFA, emballages consignés 90.000 FCFA, TVA 19,25%.

 Le 05/01/2008 THERMANN tire sur son client une traite N°22 au 31/01 qu’il accepte le même jour. Domiciliation BICEC Bonanjo : compte N°25684512.

Le 06/01/2008 THERMANN envoi à JOELPRO la facture V208 suivante :

Brut 6.000.000 FCFA, remises 2 et 3%, port effectué par nous même 146.000, emballages consignés 68.000 FCFA, TVA 19,25%

Le 08/01/2008 la traite N°22 est remise à l’escompte auprès du CREDIT LYONNAIS

Le 09/01/2008 JOELPRO retourne des marchandises (sur l’achat du 06/01) et la facture AV 40 suivante a été établie :

 Brut 2.400.000, port effectué par JOELPRO 32.000, emballages retournés 24.000 FCFA (prix de consignation 25.400)

Le 12/01/2008 nous recevons du CREDIT LYONNAIS un avis de crédit N°25 prenant en compte : l’escompte au taux de 9%, commission de bordereau 2% du nominal, commission de service 10.000, TVA 19,25%

Le 13/01/2008 nous recevons le billet à ordre N°21 portant le solde de tout compte. Ce billet à ordre est accepté le même jour. Echéance 10jours fin de mois

Le 15/01/2008  l’effet N°21 est endossé à l’ordre de KAMGA

Le 25/01/2008 JOELPRO prévoit THERMANN de son incapacité de payer l’effet N°22 au 31/01/2008.

Le 28/01/2008 THERMANN ne pouvant retirer l’effet en circulation avance des fonds à JOELPRO par chèque N°2545G qui l’encaisse le même jour ; chèque payable à la SGC Bali, compte N°310017825.

Le 29/01/2008 THERMANN tire sur AKONO une nouvelle traite n°24 au 28/02, frais divers 20.000 FHT réglé en espèces le même jour. Intérêts de retard 9% l’an

Le 30/01/2008 JOELPRO prévient THERMANN de son incapacité de payer l’effet N°21

Le 05/02/2008 THERMANN ne pouvant retirer l’effet mis en circulation avance des fonds à JOELPRO par chèque N°2563B qui l’encaisse le même.

Le 08/02/2008 THERMANN tire sur JOELPRO une nouvelle traite N°25 au 15/03/2008, frais 18.000 concernant les dépenses internes. Intérêt de retard 5 % par semestre.

 

NB : les traites N°21 et N°22 ont été réglés à l’échéance

 

Premier travail à faire :

1. : Présenter les factures V205, V208 et AV40
2. Présenter la traite N°22 (recto et verso)
3. Présenter le chèque N°2563B
4.  Passer toutes les écritures nécessaires chez THERMANN

EXERCICE N°3

L’entreprise THERMANN a réalisé les opérations suivantes au cours du mois d’avril 2007.

02/04 : vente de marchandises au client JOELPRO dont le détail suit :

• 40 sacs de farine à 25.000 F le sac
• 25 cartons de tomate en boîte à 20.000 F le carton
• 50 cartons de 12 bouteilles d’huile Palm’or à 750 F la bouteille
• 5 cartons de sucre NOSUCA à 10.000 F le carton

Conditions de vente :

• remise de 8% pour tout montant supérieur à 5.000.000
• remise de 5% pour tout montant inférieur à 3.000.000
• remise supplémentaire de 2% quelque soit le montant de la facture
• escompte de règlement 2% pour tout délai de règlement inférieur à 60 jours
• mode de règlement : ¼ au moins au comptant, le reste à régler dans 45 jours

Pour la vente des articles ci-dessus THERMANN consigne des emballages à son client JOELPRO pour 100.000 F, et paie le même jour en espèces des frais à un transporteur pour 50.000 en vue de l’acheminement des marchandises à destination

 

Deuxième travail à faire 1

 

1. Présenter le bon de commande (en annexe 1)                                                           3pts
2. Présenter la facture N°25 de THERMANN adressé à JOELPRO (en annexe 2)                  5pts
3. Comptabiliser cette facture chez THERMANN                                                                3pts

 Le 10/04 THERMANN constate que les marchandises suivantes présentaient des anomalies :

• 10 sacs de farine
• 05 cartons de tomate
• 200 bouteilles d’huile

 Elle les retourne à son fournisseur THERMANN et demande l’établissement d’une facture d’avoir (port facturé : 20.000F, emballages retournés 25.000 F)

 

Le 12/04, THERMANN réceptionne les marchandises retournées et établit la facture d’avoir n°AV25

Le 15/04, NGAMI tire sur JOELPRO , une lettre de change n°LC50, en règlement du solde de la facture n° V25 après déduction de la facture d’avoir n°AV25, échéance 15/05/2007

Le 25/04 NGAMI remet l’effet n°LC50 à l’escompte à la BICEC

Le 30/04 la BICEC remet à THERMANN le net de la négociation calculé aux conditions suivantes :

• Escompte : 12% l’an
• Commission d’endos : 0,5%
• Commission de manipulation : 500 F par effet
• TVA 19,25%.

Le 05/05 JOELPRO annonce à THERMANN qu’elle ne pourra pas faire face l’échéance du 15 mai 2007

Le 10/05 NGAMI avance à JOELPRO un chèque pour la valeur de l’effet n°LC50 afin qu’elle honore à l’échéance du 15 mai 2007

NGAMI tire ensuite sur JOELPRO une nouvelle traite n°LC 60 au 14 juin comprenant le nominal de l’ancienne traite et des intérêts de retard au taux de 9% l’an

Le 14 juin, JOELPRO paie en espèces la traite n°LC 60 à son fournisseur THERMANN.

 

Deuxième travail à faire

 

1. Présenter :

• la facture d’avoir N°AV25 (annexe 3)                                                        
• la traite N°LC 50 dont le montant à déterminer (annexe 4)                        
• la nouvelle traite n°LC60 dont le montant est à déterminer (annexe 5)      

2-5  Enregistrer au journal de THERMANN toutes les transactions ci-dessus.