JOEL PRO

CHAPITRE 2 : LE BILAN ET LES VARIATIONS

TELECHARGEZ LES EXERCICES ET CAS PRATIQUES COMPLETS ET UTILISABLE HORS CONNEXION INTERNET EN CLIQUANT SUR CE LIEN

TELECHARGER LE COURS COMPLET EN CLIQUANT ICI

INTRODUCTION

Les relations de l’entreprise avec les autres agents économiques sont très nombreuses. Le chef d’entreprise doit être cependant apte à mesure, de connaitre à tout moment les situations de sa société. Le bilan est un tableau qui présente la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné.

I- Notion d’emplois et de ressources

Analyser une opération c’est définir l’origine du flux et sa situation.

Principe

La réalisation d’une opération nécessite des origines (ressources) et entraine l’utilisation (emploi) de ces moyens.

L’analyse comptable consiste à préciser pour chaque opération :

La ressource ou origine du flux : c’est le moyen c’est-à-dire ce qui a permis de satisfaire, de financer les besoins.
L’emploi ou destination du flux : c’est l’utilisation d’un élément transféré par le flux (ensemble des mouvements et des opérations effectués au sein d’une entreprise).

La ressource correspond au point de départ (origine) alors que l’emploi correspond au point d’arriver (destination)

Une ressource est l’origine ou la provenance des fonds qui ont permis d’acheter des produits.

L’emploi est l’utilisation des bons de l’entreprise.

2. Application

Cas n°1

Présenter l’analyse comptable en termes d’emploi et de ressources les opérations suivantes :

GRACE DIVINE achète les marchandises en espèce pour 600 000 FCFA à JOEL PRO.
Retrait de la banque pour alimenter la caisse 200 000 FCFA
GRACE DIVINE revend sa marchandise à 750 000 FCFA par chèque bancaire (coût d’achat : 600 000 FCFA)

Solution

Emploi (obtenu) : achat m’ses = 600 000 FCFA

Ressource (utilisé) : caisse = 600 000 FCFA

b- Emploi : caisse = 200 000 FCFA

Ressource : banque = 200 000 FCFA

c- Emploi : chèque bancaire = 750 000 FCFA

Ressource : vente m’se = 600 000 FCFA

Ressource : profit = 150 000 FCFA

Cas n °2

Complétez le tableau ci-dessous en analysant ces opérations en emploi-ressource

II- Le patrimoine de l’entreprise

Définition

C’est l’ensemble des biens et des dettes d’une entreprise considéré comme personnalité économique et comptable.

2. Calcul du patrimoine

Exemple : M. ADAMOU ouvre le 01/10/2012 un commerce général avec les éléments suivants :

Un immeuble évalué à 5 000 000 FCFA
Le matériel évalué à 700 000 FCFA
Les marchandises pour 4 000 000 FCFA
Une somme déposée en banque 200 000 FCFA
Une somme en caisse 50 000 FCFA
Dettes en vers ses fournisseurs 2 000 000 FCFA

TAF : calculer les biens de M. ADAMOU et en déduire la situation nette

III- Notion du bilan

Il comporte deux parties :

La partie gauche appelée actif
La partie droite appelée passif

L’actif du bilan

C’est la partie du bilan qui décrit ou qui regroupe l’ensemble des biens de l’entreprise. L’actif montre comment les ressources de l’entreprise ont été utilisées : on parle des emplois.

Les biens ou emplois comprennent ainsi les immobiliers ; les stocks ; les créances et les disponibilités. (Client, caisse, banque ; prêt ; etc.)

B. Le passif du bilan

Il exprime l’origine des moyens ou ressources dont dispose l’entreprise, à savoir : l’apport de l’entrepreneur ou des associés et les dettes auprès des tiers. (Banquier, fournisseur, emprunteur)

C. Egalités fondamentales : Actif = Passif

L’actif et le passif du bilan présentent les totaux égaux. Total Actif = Total Passif ou

Emplois = ressources ou biens = capital + dettes.

D. Le tracé du bilan

Chacune des rubriques figurant au bilan est appelée poste du bilan
La colonne « poste » enregistre la désignation des éléments tels que matériels, bâtiments, etc.
La colonne « somme » enregistre la valeur ou le montant de l’élément comme : 55 000 FCFA, 600 000 FCFA, etc.

APPLICATION : bilan à la création d’une entreprise

Les postes du bilan de l’entreprise JOEL PRO sont les suivants au 01/01/2014

Capital : 7 100 000 FCFA
Espèce en caisse : 600 000 FCFA
Emprunt : 5 000 000 FCFA
Matériel de transport : 4 300 000 FCFA
Mobilier : 2 600 000 FCFA
Banque : 4 600 000 FCFA

TAF : présenter le bilan de l’entreprise JOEL PRO au 01/01/2014

SOLUTION

NB : l’exercice comptable va du 01/01 au 31/12 de chaque année.

Le bilan du 01/01 est appelé bilan d’ouverture ou initial ; c’est pourquoi il n’a pas de résultat
Le bilan au 31/12 est appelé bilan de clôture ou de fin de période. Cependant il possède un résultat ; celui-ci peut être positif ou négatif.
L’égalité fondamentale TA =TP est vérifiée
Pour un bilan de création, il n’y a pas de profit ni de perte
Dans un bilan, il peut ne pas exister de dettes, dans ce cas tous les emplois sont financés par le capital.
Un poste peut être à calculer

Exemple : on vous communique les informations concernant les ETS EDIMO au 01/01/2010

Capital : 18 000 000
M’ses : 7 630 000
Client : 1 210 500
Caisse : 364 500
Fournisseurs : 5 700 000
Banque : à calculer
Matériel : 600 000
Construction : 12 300 000
Emprunt : 8 500 000

TAF : présenter le bilan, sachant que l’égalité total actif = total passif est respectée

Solution

Calculons le montant de la banque

D’après le principe TA = TP nous avons TP = banque + caisse + Matériel + construction + client + m’ses

AN :

18 000 000 + 5 700 000 + 8 500 000 = X + 364 500 + 1 210 500 + 7630 000 + 600 000 + 12 300 000
X = 4 695 000

2. Etablissons le bilan

E. Rubriques et classement des postes du bilan

Le classement des postes du bilan est fait en respectant un certain ordre dans les rubriques.

Une rubrique est un compte ou un ensemble de comptes inscrits sur une ligne du bilan.

Un poste du bilan est formé d’un ensemble de postes et on parle ainsi des masses du bilan.

Dans le classement fonctionnel, les éléments du bilan peuvent être classés en 3 groupes :

Cycle d’investissement,
Cycle d’exploitation,
cycle de trésorerie

La disposition en grande masse du bilan

IV. les variations du bilan

opération ne rompant pas l’équilibre du bilan

Chaque opération réalisée par l’entreprise entraine une variation de bilan :

soit en modifiant la structure de l’actif par variation des postes ou par augmentation du poste
soit en modifiant la structure du passif par variation des postes ou par augmentation de postes.

Soit le bilan suivant au 01/01/2011 de la société EDIMO

le 05/01/2011, un client règle 200 000 FCFA en espèces
Le 08/01/2011, EDIMO paie en espèces son fournisseur 500 000 FCFA

TAF : analyser cette opération et établir le nouveau bilan

SOLUTION

le poste client diminue de 200 000 FCFA (1 000 000 – 200 000 = 800 000 FCFA)
Le poste caisse augmente de 200 000 FCFA, en suite diminue de 500 000 FCFA et reste à la fin 200 000 FCFA (500 000 + 200 000 – 500 000 = 200 000)
La dette du fournisseur diminue de 500 000 FCFA d’où le nouveau bilan

2. Détermination du résultat

Définition

Le résultat d’un exercice représente la valeur nette de l’enrichissement « profit ou bénéfice » ou l’appauvrissement « perte ou déficit » par l’entreprise au cours de l’exercice.

C’est la variation des capitaux propres entre le début et la fin de l’exercice.

NB : on ne peut parler d’un résultat dans un bilan établie à la création de l’entreprise.

b. Calcul de résultat

Le calcul du résultat prend en compte 02 données.

D’une part les biens (emplois provisoires)
De l’autre par son capital et ses dettes (ressources externes)

Résultat = Biens – (capital + dettes)

Ce résultat peut être positif, négatif ou nul

Le résultat est positif lorsque le total des biens est supérieur au total des dettes (capital + dette) ou total actif > au total passif
Le résultat est négatif lorsque le total des biens est inférieur au total des dettes ou TA < au TP
Le résultat est nul lorsque le total des biens est égale au total des dettes d’où TA = TP

NB : le résultat bénéficiaire correspond à une augmentation de la situation nette de l’entreprise tandis que le résultat déficitaire représente une diminution de la situation nette de l’entreprise.

SITUATION NETTE = BIENS - DETTES par le haut du bilan

SITUATION NETTE = CAPITAUX PROPRES + ou – RESULTAT par le bas du bilan

Exemple : vous recevez les informations suivantes des établissements EDIMO au cours de l’exercice 2012.

Construction : 8 050 000
Capital : 6 500 000
Emprunt : 4 200 000
Client : 743 000
Fournisseur : 486 000
Caisse : 162 000
Matériel : 1 300 000
M/ses : 2 230 000

TAF : 1) présenter le bilan des ETS EDIMO

2- calculer de 2 façons la situation nette

solution

Présentons le bilan des ETS EDIMO

2. Calculons la situation nette

SN = biens – dettes (par le haut du bilan)

SN = 12 485 000 – (4 200 000 + 486 000)

SN = 7 779 000 FCFA

SN = capitaux propres + ou – résultat par le bas du bilan

SN = 6 500 000 + 1 299 000

SN = 7 779 000 FCFA

Résultat = biens – (capital + dettes)

Résultat = 12 485 000 – (6 500 000 + 4 200 000 + 486 000)

Résultat = 1 299 000 FCFA

Dans le bilan au 31/12/2012 de l’entreprise EDIMO, on lit les renseignements suivants :

Capital : 3 200 000
Client : 1 400 000
Fournisseur : 2 270 000
Banque : 600 000
Caisse : 100 000
Matériel : 2 800 000
Matière première : 1 000 000
Brevet d’invention : 600 000
Emprunt : 1 400 000
Produits fabriqués : 1 600 000

TAF :

Calculer le résultat et donner sa nature
Présenter le bilan de l’entreprise EDIMO au 31/12/2012

SOLUTION

Calculons le résultat

Résultat = total biens – (capital + dettes)

Résultat = 8 100 000 – (3 200 000 + 1 400 000 + 2 720 000)

Résultat = 6 510 000 FCFA

Nature : le résultat est positif (profit)

2. Présentons le bilan

Actif Bilan des ETS EDIMO au 31/12/2011 Passif
*postes*	*sommes*	*Postes*	*sommes*
*BREVET*	*600 000*	*Capital*	*3 200 000*
*Matériel*	*2 800 000*	*Emprunt*	*1 400 000*
*M/SES*	*500 000*	*Fournisseur*	*2 720 000*
*client*	*1 400 000*
*Caisse* *Banque*	*100 000* *600 000*
*TOTAL*		*TOTAL*

Les types de bilan

Il existe 2 types de bilan :

Le bilan d’ouverture ou bilan du début de période : il est établi soit à la création de l’entreprise, soit au début de l’exercice (période).
Le bilan de clôture ou bilan de fin d’exercice ou de période, il est établi à la fin de l’exercice (période).

TELECHARGEZ LES EXERCICES ET CAS PRATIQUES COMPLETS ET UTILISABLE HORS CONNEXION INTERNET EN CLIQUANT SUR CE LIEN

TELECHARGER LE COURS COMPLET EN CLIQUANT ICI