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CHAPITRE : LE SYSTEME CENTRALISATEUR
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INTRODUCTION
Le système classique n’est applicable dans les très petites entreprises où le nombre d’opération est très réduit. Il est impossible d’enregistrer toutes les opérations sur un seul journal par une seule personne. Il a donc été mis sur pied le système centralisateur.
- Principe de base
Dans ce système, les documents de base après pré-comptabilisation sont enregistrés dans les journaux auxiliaires (J.A). Les JA sont ensuite centralisés au journal général.
Le schéma du système centralisateur est le suivant :
- Choix des journaux auxiliaires
Les journaux auxiliaires sont créés selon les besoins de l’entreprise. Les JA couramment utilisés sont :
- JA caisse-recettes
- JA caisse-dépenses
- JA banque-débit
- JA banque-crédit
- JA des achats
- JA des ventes
- JA des EAR
- JA des EAP
- JA des opérations diverses
- Risque de double enregistrement
Pour éviter le double enregistrement, on utilise les comptes de virement interne qui sont :
- 585 « virement de fond » uniquement pour les opérations de trésorerie
- 588 « autre virement interne »
- 512 « effet à l’encaissement »
- Le journal auxiliaire caisse
L’entreprise peut distinguer :
- Le JA caisse-recette ou le JA caisse-débit ou le JA caisse-entrée : qui a pour compte support 571 débité et qui enregistre toutes les entrées en caisse.
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Date |
Libellé |
Compte débité |
Comptes crédités |
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- Le JA caisse-dépense ou le JA caisse-crédit ou le JA caisse-sortie : qui enregistre toutes les sorties en caisse. Le compte support est le 571 crédité.
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Date |
Libellé |
Compte crédité |
Comptes débités |
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Il est possible de créer un journal unique de caisse comportant deux parties :
- La partie gauche caisse-recette
- La partie droite caisse-dépense
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Compte crédité |
Compte débité |
Date |
Libellé |
Compte crédité |
Compte débité |
|||||||
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EXEMPLE :
Enregistrer les opérations contenues dans les documents ci-après au journal caisse chez JOELPRO SA puis procéder à la centralisation générale
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PIECE DE CAISSE N°005
Recette : 1 500 000 Ordre : JOELPRO SA Motif : apport de l’exploitant Date : 01/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°006
Dépense : 450 000 Ordre : THERMANN Motif règlement fournisseur Date : 04/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°007
Dépense : 150 000 Ordre : NDEDI GD Motif : règlement loyer Date 10/09/2016 |
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PIECE DE CAISSE N°008
Recette : 250 000 Ordre : GRACE DIVINE Motif : règlement fournisseur Date : 12/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°009
Dépense : 25 000 Ordre : ENEO Motif : règlement facture Date : 15/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°010
Recette : 300 000 Ordre : BICEC Motif : virement de fond Date : 17/09/2016 |
|
PIECE DE CAISSE N°011
Dépense : 320 000 Ordre : maitre THERMANN Motif : honoraire Date : 20/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°012
Recette : 400 000 Ordre : ESSAMA Motif : règlement facture Date : 22/09/2016 |
PIECE DE CAISSE N°013
Dépense : 200 000 Ordre : CAMI TOYOTA Motif : avance d’IMMOB. Date : 25/09/2016 |
SOLUTION
- Passons les écritures comptables
|
Compte crédité |
Compte débité |
Date |
Libellé |
Compte crédité |
Compte débité |
|||||
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Divers |
411 |
571 |
571 |
401 |
622 |
Divers |
||||
|
N° |
MTT |
MTT |
N° |
|||||||
|
104 |
1500000 |
|
1500000 |
01/09 |
PCN°005 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04/09 |
PCN°006 |
450000 |
450000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10/09 |
PCN°007 |
150000 |
|
150000 |
|
|
|
|
|
250000 |
250000 |
12/09 |
PCN°008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15/09 |
PCN°009 |
25000 |
|
|
25000 |
6052 |
|
585 |
300000 |
|
300000 |
17/09 |
PCN°010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20/09 |
PCN°011 |
320 000 |
|
|
320000 |
6824 |
|
|
|
400000 |
400000 |
22/09 |
PCN°012 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25/09 |
PCN°013 |
200000 |
|
|
200000 |
252 |
|
|
|
650000 |
2450000 |
TOTAL |
1145000 |
450000 |
150000 |
|
|
|
- Procédons à la centralisation générale
|
D |
C |
DATE |
MD |
MC |
|
571 |
|
|
2 450 000 |
|
|
|
104 |
|
|
1 500 000 |
|
|
411 |
|
|
450 000 |
|
|
585 |
|
|
300 000 |
|
|
|
SVT caisse-recette |
|
|
|
|
|
D° |
|
|
|
252 |
|
|
200 000 |
|
|
401 |
|
|
450 000 |
|
|
6052 |
|
|
25 000 |
|
|
622 |
|
|
150 000 |
|
|
6824 |
|
|
300 000 |
|
|
|
571 |
|
|
1 145 000 |
|
|
|
SVT caisse-dépense |
|
|
- Le journal banque
On peut distinguer :
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