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CHAPITRE 4 : LES COMPTES
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- Définition
Le compte est un tableau à l’image du bilan qui enregistre les opérations ou flux de même nature c’est-à-dire se rapportant à un même objet.
Le compte texte est destiné à enregistrer les mouvements concernant la caisse.
- Description du compte
Le tracé d’un compte est comme celui d’un bilan, il comporte 2 parties :
- Une partie droite où sont notés les flux dont l’origine se trouve dans le poste du bilan intéressé ; cette partie qui représente les ressources est appelée « crédit »
- Une partie gauche où sont notés les flux dont la description se trouve dans le poste du bilan intéressé ; cette partie qui représente les emplois est appelée « débit ».
- Vocabulaire
- Débiter un compte : c’est porter une somme au débit du compte
- Créditer un compte : c’est porter une somme au crédit du compte.
- Arrêter un compte : c’est calculer son solde
- Calculer un solde : c’est totaliser les débits et les crédits puis faire la différence.
- Le solde est débiteur si le total débit est > au total crédit, la différence s’inscrira au crédit du compte.
- Le solde créditeur si le total crédit est > au total débit, la différence s’inscrira au débit du compte.
- Ouvrir un compte : c’est reprendre l’ancien solde (celui-ci est calculé lorsqu’on a fermé un compte)
- Le compte est soldé ou nul lorsque le total débit est égale au total crédit et le solde est égal à zéro.
- Tracé des comptes
Puis que le compte doit concerner les opérations affectant le poste correspondant du bilan, il faut qu’il y figure :
- La date de l’opération ;
- Le libellé qui est la description condensé mais explicite de l’opération.
- La valeur (montant en unité monétaire)
- Le compte en T
Débit nom ou n° du compte crédit
Emploi ou destination origine ou ressources
- Le compte à colonnes séparées
Débit crédit
dates |
libellés |
montants |
dates |
libellés |
montants |
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- Le compte à colonnes mariées
Débit crédit
Dates |
libellés |
Montants débit |
Montants crédit |
soldes |
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- La notion de solde
A un moment donné ou additionne les sommes inscrites au débit d’une part et celles inscrites aux crédits d’autres part.
On appelle solde la différence des totaux obtenus
Solde = total élevé – total faible
- Arrêté ou fermeture d’un compte
Arrêter un compte consiste à inscrire le solde de ce compte du côté du total faible de manière à obtenir l’égalité entre les 2 totaux.
EXEMPLE : le 02/06/2012 au matin, le compte caisse représente un solde débiteur de 45 000 FCFA. Dans la journée, les opérations suivantes sont effectuées :
- Règlement en espèces ; reçu du client PAUL 175 000 FCFA
- Achat en espèces des fournitures 81 560 FCFA
- Vente en espèces de m’ses 242 135 FCFA
- Paiement du fournisseur LOUIS en espèces 186 800 FCFA
- Achat de carburant en espèces 16 000 FCFA
TAF :
- Enregistrer ces opérations au compte caisse
- Arrêter ce compte en fin de journée
- Rouvrir ce compte le 03/06/2012 au matin
C) enregistrement dans les comptes « jeu de compte »
* principe
- Un compte est débité si l’opération qui l’affecte s’analyse à un emploi
- Un compte est crédité si l’opération qui l’affecte s’analyse à une ressource.
* jeu des comptes d’actifs
Les comptes d’actifs sont débités des augmentations et crédités des diminutions d’emplois. Ceci peut être schématisé comme suit :
Débit nom ou n° du compte d’actifs crédit
(+) (-)
Les comptes du passif augmentent au crédit et diminuent au débit et ce schématise comme suit :
Débit nom ou n° du compte du passif crédit
(-) (+)
EXEMPLE : analysons les opérations ci-dessous dans les comptes concernés
- Achat de m’ses en espèces 500 000 FCFA au fournisseur EDIMO
- Retrait de la banque pour alimenter la caisse 150 000 FCFA
- Vente des m’ses par CCP 600 000 FCFA (coût d’achat : 500 000 FCFA)
- L’entreprise JOEL PRO achète 250 000 FCFA de m’ses à l’entreprise ADAMOU règle ainsi : ½ en espèce, ¼ par chèque bancaire et le reste à crédit.
REMARQUE :
- Dans une entreprise, on ne crée pas le même compte deux fois
- Toute opération enregistrée dans un compte comprend toujours les indications suivantes :
- La date à laquelle elle a lieu
- Le libellé (son explication ou le résumé)
- La somme (montant)
- La partie double
En comptabilité, chaque opération est portée à la fois et pour un montant égal au débit d’un ou plusieurs comptes et au crédit d’un ou plusieurs comptes
Exemple : soient les deux comptes suivants au début de la journée du 1er/07/2011
D banque C D Caisse C
500 000 50 000
Au cours de la journée, l’entreprise retire 90 000 de la banque pour alimenter la caisse.
TAF : analysez cette opération
SOLUTION
- La caisse augmente de 90 000 FCFA
- La banque diminue de 90 000 FCFA
L’opération sera ajoutée ou enregistrée en comptabilité par la double inscription dans les comptes de l’entreprise.
D banque C D Caisse C
90 000 90 000
R E
Le compte banque enregistre en fin de journée : 410 000 FCFA
Le compte caisse enregistre en fin de journée : 140 000 FCFA
REMARQUE :
Toute somme portée à gauche d’un compte aura une contre partie inscrite à droite d’un autre compte. De même un ensemble d’opération, le total des débits doit être toujours égale au total des crédits d’un compte ou simplement « il y a de crédit sans débit équivalent et réciproquement »
EXEMPLE : soient les deux comptes suivants au début de la journée du 1er/11/2013
D banque C D Fournisseur C
150 000 200 000
Au cours de la journée, l’entreprise a réglé par chèque bancaire 100 000 FCFA à son fournisseur.
TAF : analysez cette opération
Solution
- La dette du fournisseur diminue de 100 000 FCFA
- La banque diminue de 100 000 FCFA
L’opération sera ajoutée ou enregistrée en comptabilité par la double inscription dans les comptes suivants :
D banque C D Fournisseur C
100 000 100 000
R E
Remarque : l’enregistrement des opérations dans le compte doit se faire dans l’ordre chronologique c’est-à-dire au jour le jour.
Le compte banque enregistre en fin de journée : 50 000 FCFA
La dette du fournisseur en fin de journée est de 100 000 FCFA
APPLICATION