JOEL PRO

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EXERCICE 1 :

L’extrait de la balance énumérant les comptes de gestion de la JOELPRO COOPORATION se présente de la manière suivante au 31/12/2015 :

N° de compte

libellés

Débit

crédit

601

602

6031

6032

6033

605

622

625

631

671

681

691

697

701

702

705

707

771

Achat de marchandises

Achat de matières premières

Variation de stock des marchandises

Variation de stock des matières premières

Variation de stock des autres approv.

Autres achats

transport

Location et charges locatives

Prime d’assurance

Frais bancaire

Impôts et taxes

Autres charges

Charge de personnel

Intérêts des emprunts

Dotation aux amortissements

Dotation aux provisions d’exploitation

Dotation aux provisions financières

Vente de marchandises

Vente de produits finis

Travaux facturés

Produits accessoires

Production immobilisée

Variation de stock des produits finis

Autres produits

Intérêt de prêt

Valeur comptable de cession

Produit de cession

Charges HAO

Produit HAO

Dotation HAO

Reprise HAO

Impôt sur les bénéfices

somme

30 277 000

116 203 000

800 000

3 200 000

900 000

2 500 000

600 000

1 000 000

4 636 000

1 200 000

47 498 000

7 304 000

12 502 000

1 630 000

133 000

429 000

407 000

3 557 000

3 261 000

1 655 000

239 692 000

2 014 000

3 232 000

30 500 000

220 016 000

4 100 000

1 095 000

816 000

6 600 000

105 000

650 000

217 000

1 200 000

270 545 000

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TRAVAIL A FAIRE :

1) Calculer le résultat global

2) Calculer la marge brute sur marchandises

3) Calculer la marge brute sur matière première

4) Calculer la valeur ajoutée

5) Calculer l’excédent brut d’exploitation

6) Calculer le résultat d’exploitation

7) Calculer le résultat financier

8) Calculer le résultat d’activité ordinaire

9) Calculer le résultat hors activité ordinaire

10) Calculer le résultat net de l’exercice

SOLUTION :

1) Calculons le résultat global

Nous savons que le résultat est égal à la différence entre les éléments du produit (ensemble des comptes de la classe 7 et de la classe 8 paire) et les éléments de charges (ensemble des comptes de la classe 6 et 8 impaires)

· Résultat net = produits – charges

Dans le cas d’espèces Résultat net = 270 545 000 – 239 692 000

RN = 30 853 000 FCFA

2) La marge brute/marchandises (compte 1321)

Formule : MB/M’ses = (compte 701) – (compte 601 +ou- cpte 6031 – cpte 6019)

D MB/M’ses (1321) C

(601) 30 277 000 30 500 000 (701)

(6031) - 2 014 000

SC : 2 237 000

30 500 000 30 500 000

3) La marge brute / matière (compte 1322)

MB/Mat. (1322) = (cpte 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 72 +ou- 73) – (cpte 602 +ou- 6032 + 6029)

D MB/Mat. (1322) C

(602) 116 203 000 220 016 000 (702)

(6032) - 3 232 000 4 100 000 (705)

(-) 429 000 (73)

816 000 (72)

SC : 111 503 000

224 503 000 224 503 000

4) La valeur Ajoutée (133)

· VA (133) = (Cpte 1321 + 1322 + 707 + 71 +75) – (Cpte 604 + 605 + 606 + 608 +ou- 6033 + 61 + 62 +63 « sauf 637 » + 64 + 65)

D Valeur Ajoutée (133) C

(605) 3 200 000 2 237 000 (1321)

(6033) 800 000 111 532 000 (1322)

(61) 900 000 1 095 000 (707)

(625) 600 000 6 600 000 (75)

(622) 2 500 000

(631) 1 000 000

(64) 4 636 000

(65) 1 200 000

SC : 106 628 000

121 464 000 121 464 000

5) Excédent brut d’exploitation (EBE)

· EBE (134) = VA (133) – (cpte 66 + 637)

D EBE (134) C

(66) 47 498 000 106 628 000 (133)

SC : 59 130 000

106 628 000 106 628 000

6) Le résultat d’exploitation (135)

RE (135) = (EBE « 134 » + 781 + 791) – (Cpte 681 + 691 + 798)

D R.E. (135) C

(681) 12 502 000 59 130 000 (134)

(691) 1 630 000

SC : 44 998 000

59 130 000 59 130 000

7) Le résultat financier (Cpte 136)

· R.F (136) = (Cpte 77 + 787 + 797) – (Cpte 67 +687 + 697)

D R.F. (136) C

(67) 7 304 000 105 000 (77)

(697) 133 000

SD : 7 332 000

7 437 000 7 437 000

8) Résultat A.O (137)

· R.A.O (137) = R.E (135) + R.F (136)

D R.A.O. (137) C

(136) 7 332 000 44 998 000 (135)

SC : 37 666 000

44 998 000 44 998 000

9) Le résultat Hors Activité Ordinaire (Cpte 138)

· RHAO (138) = (Cpte 81 + 83 + 85) – (Cpte 82 + 84 + 86 + 88)

D RHAO (138) C

(81) 407 000 650 000 (82)

(83) 3 557 000 217 000 (84)

(85) 3 261 000 1 200 000 (86)

SD : 5 158 000

7 225 000 7 225 000

10) Le résultat net de l’exercice

· RN = RAO - RHAO – (Compte 87 + 89)

D R.N. C

(138) 5 158 000 37 666 000 (137)

(89) 1 655 000

SC : 30 853 000

37 666 000 37 666 000

EXERCICE 2 :

Pour apprécier la performance et la création de richesse générées par son activité, on vous remet en :

· Annexe 3 : l’extrait de la balance par solde de l’entité SA SCC BP 3456 Douala au 31/12/2017 ;

· Annexe 4 : tableau de correspondance poste/comptes de résultat ;

· Annexe 5 : compte de résultat (à rendre avec la copie)

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

1) A partir des informations en annexes 3 et 4, calculer les soldes significatifs de gestion en remplissant l’annexe 5 (à rendre avec la copie). 12 pts

ANNEXE 3 : extrait de la balance par solde de l’entité SCC BP 3456 Douala au 31/12/2017

Numéro	Noms des comptes	Soldes
Numéro	Noms des comptes	Débiteurs	Créditeurs
601	Achats de marchandises	18 800 000
602	Achats de matières premières	1 210 000
6031	Variation de stocks de marchandises		1 600 000
6032	Variation de stocks de matières premières	295 000
604	Achats stockés de matières	1 285 500
605	Autres achats	845 600
608	Achats d’emballages	205 000
61	Transports	435 000
62 & 63	Services extérieurs	1 235 000
64	Impôts et taxes	3 500 000
65	Autres charges	450 000
66	Charges personnel	8 795 000
67	Frais financiers	645 000
681	Dotations aux amortissements	2 345 000
691	Dotations aux provisions	400 000
701	Ventes de marchandises		54 800 000
702	Ventes de produits finis		7 420 000
706	Services vendus		3 950 000
707	Produits accessoires		380 000
71	Subvention d’exploitation		3 700 000
73	Variation de stocks de biens produits		1 050 000
75	Autres produits		1 360 000
77	Revenus financiers		860 000
81	Valeurs comptables des cessions	4 500 000
82	Produits des cessions		5 500 000
83	Charges HAO	1 630 000
84	Produits HAO		120 000
89	Impôts sur le résultat	9 625 400

ANNEXE 4 : tableau de correspondance postes / comptes de résultat du système normal

Désignation de l’entité : …………………………………………………………………………………………………………

Adresse : ………………………………………………………………………………………………………………………………..

Numéro d’identification : ……………exercice clos le 31/12/ ………. Durée (en mois) ………………..

TABLEAU DE CORRESPONDANCE

Réf.	Libellés		Numéros des comptes à incorporer dans les postes
TA	Ventes de marchandises A	+	701
RA	Achats de marchandises	-	601
RB	Variation de stocks	-/+	6031
XA	MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)
TB	Ventes de produits fabriqués B	+	702, 703, 704
TC	Travaux, services vendus C	+	705, 706
TD	Produits accessoires D	+	707
XB	CHIFFRE D’AFFAIRES (A + B + C + D)
TE	Production stockée (ou déstockage)	-/+	73
TF	Production immobilisée	+	72
TG	Subvention d’exploitation	+	71
TH	Autres produits	+	75
TI	Transferts de charges d’exploitation	+	781
RC	Achat de matières premières et fournitures liées	-	602
RD	Variation de stocks	-/+	6032
RE	Autres achats	-	604, 605, 608
RF	Variation de stocks	-/+	6033
RG	Transports	-	61
RH	Services extérieurs	-	62, 63
RI	Impôts et taxes	-	64
RJ	Autres charges	-	65
XC	VALEUR AJOUTEE (XB + RA + RB) + (somme TE à RJ)
RK	Charges de personnel	-	66
XD	EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC + RK)
TJ	Reprises d’amortissements, de provisions et dépréciations	+	791, 798, 799
RL	Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations	-	681, 691
XE	RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ + RL)
TK	Revenus financiers et assimilés	+	77
TL	Reprise de provisions et dépréciations financières	+	797
TM	Transferts de charges financières	+	787
RM	Frais financiers et charges assimilées	-	67
RN	Dotations aux provisions et aux dépréciations financières	-	697
XF	RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG	RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF)
TN	Produits des cessions d’immobilisation	+	82
TO	Autres produits HAO	+	84, 86, 88
RO	Valeur comptable des cessions d’immobilisations	-	81
RP	Autres charges HAO	-	83, 85
XH	RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ	Participation des travailleurs	-	87
RS	Impôt sur le résultat	-	89
XI	RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)

ANNEXE 5

Désignation de l’entité : ………………………………………………………………………………………

Adresse : ………………………………………………………………………………………………………..

Numéro d’identification : ……………exercice clos le 31/12/ ………. Durée (en mois) ……………..

TABLEAU DE CORRESPONDANCE

Réf.

Libellés

Exercice

31/12/…

Exercice

31/12/…

Net

net

Ventes de marchandises A

Achats de marchandises

Variation de stocks

-/+

MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)

Ventes de produits fabriqués B

Travaux, services vendus C

Produits accessoires D

CHIFFRE D’AFFAIRES (A + B + C + D)

Production stockée (ou déstockage)

-/+

Production immobilisée

Subvention d’exploitation

Autres produits

Transferts de charges d’exploitation

Achat de matières premières et fournitures liées

Variation de stocks

-/+

Autres achats

Variation de stocks

-/+

Transports

Services extérieurs

Impôts et taxes

Autres charges

VALEUR AJOUTEE (XB + RA + RB) + (somme TE à RJ)

Charges de personnel

EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC + RK)

Reprises d’amortissements, de provisions et dépréciations